Страхование финансовой деятельности хозяйственной организации

Порядок страхования предприятия и его имущества

В процессе функционирования у каждого предприятия присутствует риск потери или повреждения имущества из-за влияния множества разнообразных факторов, следствием чего может стать приостановка на неопределенное время производственной деятельности, а в самом худшем случае – банкротство компании.

Поэтому руководство организации заинтересовано в способах компенсации понесенного ущерба, то есть в страховой защите при возникновении неблагоприятных ситуаций. Страхование имущества обеспечивает владельцу защиту от порчи или уничтожения материальных ценностей, минимизируя ущерб от имущественных рисков при наступлении непредвиденных событий в процессе хозяйственной деятельности.

Вопрос: Как отразить в учете организации получение от страховой компании частичного возмещения ущерба (частичной стоимости ремонта застрахованного имущества) в связи с наступлением страхового случая?
В результате страхового случая, возникшего при чрезвычайных обстоятельствах, застрахованному в пользу организации имуществу нанесен ущерб, в связи с чем организация произвела его ремонт. Договорная стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, составила 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). В следующем отчетном периоде страховой компанией принято решение о выплате страхового возмещения в размере 95 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Имущество организаций, принимаемое к страхованию

Имущественное страхование распространяется на следующие объекты:

  • машины и транспортные устройства (наземного, водного, воздушного пользования);
  • инвентарь и оборудование;
  • запасы товаров;
  • готовая продукция;
  • строительство незавершенное;
  • сооружения, постройки, здания;
  • помещения, а также их отделка, мебель;
  • грузы;
  • объекты, переданные компании (на хранение, переработку, ремонт).

Не принимаются к страхованию документы, деньги, чертежи, акции, а также сооружения и иные объекты, не являющиеся собственностью организации (страхователя), кроме принятых по отдельному соглашению (для проведения ремонта, перевозки, хранения).

К сведению! Предприятие в первую очередь оформляет страховой договор на объекты и предметы, от которых в значительной степени зависит вся производственно-хозяйственная деятельность компании. К примеру, организация, занятая разработкой программного обеспечения, предпочтет оформить страховую защиту на компьютеры и иные технические устройства. Предприятия сельскохозяйственной направленности выберут защиту земельных угодий и урожая от последствий нашествия насекомых-вредителей.

Учитываемые риски при страховании компаний

Страхование организаций подразумевает обеспечение защиты имущества при порче, повреждении или гибели (уничтожения) по причине:

  • аварий, включая аварии автотранспортных средств или систем отопления, водопровода, канализации;
  • грунтовых подвижек, наводнения, взрыва или пожара;
  • воздействия подпочвенных вод или селя;
  • грозы (молнии), землетрясения;
  • урагана, обвала, оползня;
  • противозаконного поведения третьих лиц.

Выбираемые организацией риски зависят от видов и особенностей деятельности, географического расположения и различных специфических критериев, характерных для конкретного производства. При образовании страховой ситуации страхователь должен предпринять доступные ему меры по спасению застрахованного объекта и незамедлительно уведомить о происшествии страховую организацию, а также подготовить необходимые документы для обращения за страховым возмещением.

Часто одновременно с имущественными рисками предприятие оформляет защиту от финансовых рисков, т.е. потерь при остановке производственного процесса из-за порчи (уничтожения) имущества в виде недополученной прибыли, постоянных издержек, некоторых налогов (не зависящих от производственных результатов).

При этом учитывается только финансовый ущерб, образовавшийся по причине наступления страховой ситуации.

К примеру, если при наводнении оказались затоплены производственные помещения и прервался процесс производства, то финансовые потери предприятия не будут покрываться компенсацией при отсутствии страхования от риска наводнения.

Страховая оценка объектов и возмещения

ВАЖНО! Договор страхования предпринимательского риска коммерческой организации от КонсультантПлюс доступен по ссылке

При страховании имущества компании участниками сделки в ходе согласования устанавливается размер страхования, но его максимальное значение не может превышать фактической стоимости объекта на момент подписания соглашения.

Оценка объектов производится в рамках следующих значений:

  • по балансовой (остаточной) оценке, не превышающей цену их восстановления на дату утери (гибели), оцениваются основные фонды;
  • по себестоимости (фактической), рассчитываемой с учетом цен собственного производства, реализации, среднерыночных, учитываются оборотные средства;
  • по реальному расходованию средств (материальных, трудовых) на дату страховой ситуации исчисляется строительство незавершенное.

Имущество, не принадлежащее к собственности страхователя и полученное от иных организаций, учитывается как застрахованное из расчета его стоимости, подтверждаемой документально при приеме-передаче, но не более фактической его стоимости без износа.

Для каждого отдельного варианта риска установлены тарифы по исчислению страховой премии, которые дифференцируются по:

  • типу экономической деятельности предприятия;
  • целевому предназначению имущества;
  • условиям противопожарной безопасности.

При годовом страховании от всех рисков базовые тарифы составляют в среднем 0,15% — 1,5 % страховой суммы.

К сведению! При расчете премии учитываются как тарифы, так и понижающие/повышающие коэффициенты. К примеру, наличие у предприятия установки видеонаблюдения или штатных охранников снизит сумму, которую предприятие должно оплатить страховой организации. Отсутствие заградительных решеток на окнах офиса, слабые дверные запоры, замки и контур электропроводки могут стать причиной страховой ситуации. Поэтому при их наличии сумма страхового платежа возрастет.

Компенсация при страховой ситуации выплачивается по уничтоженному или получившему повреждение имуществу, принадлежащему самой организации и переданному ей на временное хранение или пользование.

Методика подсчета ущерба в значительной степени связана с видом деятельности страхователя. Средняя величина ущерба при уничтожении объекта определяется в сумме его страховой стоимости (без учета остатков, которые могут быть использованы в дальнейшем) и затрат страхователя по спасению объекта в ходе страхового происшествия и после такового.

Размер возмещаемого урона в отношении получившего повреждение объекта равен затратам страхователя на его спасение и доведение до пригодного к дальнейшему использованию состояния после страховой ситуации.

Оплата страховой компенсации не производится при возникновении ряда форс-мажорных обстоятельств, связанных с террористическими актами, военными действиями и изъятием имущества по решению государственных структур.

К сведению! Также не подлежит оплате урон от страховой ситуации в результате неосторожного или умышленного поведения страхователя, воздействия стандартных факторов при эксплуатации объекта (коррозии, трения, гниения) или его использования в режиме испытания или эксперимента.

Порядок процедуры и особенности договора об имущественном страховании

Отношения по имущественному страхованию в РФ регулируются Гражданским Кодексом РФ (гл. 48), законом о страховом деле (ФЗ № 157, 31.12.1997), нормативными документами Федеральной службы, касающимися страховой деятельности.

Согласно законодательным и нормативным положениям порядок страховой сделки заключается в оформлении соответствующего договора. Собственность самого страхователя оформляется основным договором, а имущество, полученное от иных организаций, оформляется по дополнительному договору. Дополнительный документ заключается лишь при наличии действующего основного договора, при этом срок второго документа не может быть больше периода действия основного документа.

Читайте также:
Гражданское страхование: личное, имущественное, ответственность

Внимание! Соглашение признается вступившим в силу от дня первой оплаты страхователем страхового взноса, если в тексте документа не указано иное (ст. 957 ГК РФ). Факт оформления сделки удостоверяется полисом (страховым свидетельством) или сертификатом.

Соглашение оформляется только в письменном виде, несоблюдение указанного условия влечет недействительность сделки (ст. 940 ГК РФ).

К моменту подписания документа об имущественном страховании участники сделки должны прийти к единому мнению в отношении:

  • имущества (предметов), принимаемого в качестве объекта страхования;
  • характеристики ситуаций, на случай которых заключается сделка;
  • страховой суммы;
  • времени действия договоренности.

К сведению! Не разрешено оформление сделок по страхованию противозаконных интересов, в том числе затрат, которые страхователь осуществил по принуждению (в целях освобождения заложников), ущерба от пари, участия в играх или лотереях.

Страховые организации предлагают предприятиям возможность заключения сделок по одному виду риска или по комплексной программе, учитывающей все потенциальные риски для предприятия. По желанию клиента в некоторые страховые случаи (опции) могут быть исключены или добавлены иные важные для компании ситуации.

Комплексная программа может быть выгодна предприятию за счет одновременного оценивания рисков и оформления документации по всем их видам, что делает возможным использование понижающих коэффициентов по тарифам.

Страхование деятельности организаций

Экономическая сущность, необходимость и функции страхования. Классификация и виды страхования организаций. Организация страхования финансово-хозяйственной деятельности. Этапы страхования и порядок заключения договора, понятие франшизы и ее виды.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид лекция
Язык русский
Дата добавления 26.12.2014
Размер файла 38,6 K
  • посмотреть текст работы
  • скачать работу можно здесь
  • полная информация о работе
  • весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Страхование деятельности организаций

1. Экономическая сущность, необходимость и функции страхования

2. Классификация и виды страхования организаций

3. Организация страхования финансово-хозяйственной деятельности

1. Экономическая сущность, необходимость и функции страхования

Страховамние предприятий представляет собой отношения (между страхователем и страховщиком) по защите имущественных интересов юридических лиц (страхователей) при наступлении определённых событий (страховых случаев) за счёт денежных фондов (страховых фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховой премии).

Страхователь — юридическое, заключившее со страховщиками договоры страхования, а также уплачивающее денежные страховые взносы (страховую премию) и имеющее по закону или на основе договора право получать возмещение при наступлении страхового случая.

Страховщик–юридическое лицо (страховая компания), имеющее лицензию на осуществление страховой деятельности, принимающее на себя по договору страхования за определённое вознаграждение (страховая премия) обязательство возместить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключено страхование, убытки, возникшие в результате наступления — (англ. insured loss) событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу. страхование договор франшиза организация

Страховой фонд – совокупность финансовых резервов общества, предназначенных для возмещения ущербов, наносимых стихийными и социальными бедствиями, авариями и другими рисками. Формируется за счет взносов страхователей.

Страховая премия (страховой взнос, страховой платеж) — плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом.. Страховой взнос всегда меньше страховой суммы.

Страховая сумма — денежная сумма, на которую застрахованы материальные ценности

Экономическая сущность страхования состоит в создании страховых фондов за счёт взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных для возмещения ущерба (чаще всего — у лиц, участвующих в формировании этих фондов). Поскольку возможный ущерб носит вероятностный характер (страховой риск), то происходит перераспределение страхового фонда. Можно сказать, что возмещение ущерба у пострадавших лиц происходит за счёт взносов всех, кто участвовал в формировании этих страховых фондов.

Функции страхования:

1. Рисковая функция – наличие риска стимулирует возникновение страхования. Есть риск – есть потенциал для страхования. В данном случае риск – это конкретное явление или совокупность явлений, потенциальная возможность причинения ущерба объекту страхования.

2. Инвестиционная функция, которая состоит в том, что за счёт временно свободных средств страховых фондов происходит финансирование экономики. В следствие того, что страховые компании накапливают у себя большие суммы денежных средств, которые предназначены на возмещение ущерба, но до тех пор, пока не наступил страховой случай, они могут быть временно инвестированы в различные ценные бумаги, недвижимость и по другим направлениям.

3. Предупредительная функция страхования реализуется в уменьшении степени риска и разрушительных последствий страхового события. Осуществляется через финансирование за счет средств страхового фонда различных мероприятий по предупреждению негативных последствий катастроф, аварий, несчастных случаев. В целях реализации этой функции образуется особый денежный фонд.

4. Сберегательная функция проявляет себя в потребности в страховой защите денежных накоплений населения, аккумулированных в коммерческих банках.(личное страхование).

2. Классификация и виды страхования организаций

Виды страхования:

1. имущественное страхование

2. личное страхование

3. страхование ответственности

В личном страховании объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица. К личному страхованию относятся:

· Страхование от несчастных случаев и болезней.

В имущественном страховании объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Имущественное страхование включает:

· Страхование имущества предприятий и организаций и транспортных средств;

В страховании ответственности объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда третьему лицу.

При страховании ответственности в качестве объектов выступают обязательства страхователя выполнить договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженности по кредитам или возмещение материального или иного ущерба, если он был нанесен другим лицом.

· Страхование предпринимательских рисков;

Объектом страхования предпринимательских рисков является потенциальная возможность различных потерь доходов страхователя (ущерб от простоев оборудования, упущенная выгода по несостоявшимся или неудачным сделкам, риск внедрения новой техники).

Читайте также:
Страховая компания: что это, виды и ТОП-10 в 2021 году

Классификация страхования в зависимости от организационно-правовой формы:

· Государственное (страховщик-государственная организация)

· Негосударственное (страховщиками могут выступать негосударственные юридические лица любой организационно-правовой формы).

В настоящее время существует обязательное социальное государственное страхование:

· Обязательное пенсионное страхование

· Обязательное медицинское страхование

· Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

· Государственное социальное страхование на случай утраты трудоспособности, по беременности и родам.

Классификация страхования по форме осуществления страхования

Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах.

Добровольное страхование — страхование на основе договора между страхователем и страховщиком. Правила страхования устанавливаются страховщиком.

Обязательное страхование — страхование в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами России.

3. Организация страхования финансово-хозяйственной деятельности

Организация страхования финансово-хозяйственной деятельности юридического лица с страховой компанией можно представить следующей схемой:

Договор страхования — это соглашение между страхователем и страховщиком, в соответствии с условиями которого, страховщик обязуется выплатить страхователю определенную денежную сумму при наступлении предусмотренного договором страхового случая.

Порядок заключения договора страхования

Закон предусматривает письменную форму заключения договора. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора страхования, за исключением договора обязательного государственного страхования.

Для заключения договора страхования страхователь представляет страховщику письменное заявление по установленной форме. Факт заключения договора страхования должен удостоверяться передаваемым страховщиком страхователю страховым свидетельством (полисом, сертификатом) с приложением правил страхования.

Страховой полис (свидетельство) должен содержать:

1. наименование документа;

2. наименование, юридический адрес и банковские реквизиты страховщика;

3. фамилию, имя, отчество или наименование страхователя и его адрес;

4. указание объекта страхования;

5. размер страховой суммы;

6. указание страхового риска;

7. размер страхового взноса, сроки и порядок его внесения;

8. срок действия договора;

9. порядок изменения и прекращения договора;

10. другие условия по соглашению сторон, в том числе дополнения к правилам страхования либо исключения из них;

11. подписи сторон.

Таким образом, основными документами страхования, подтверждающими заключение на определенных условиях договора страхования, являются общие условия, правила страхования и страховой полис.

Порядок заключения договора имущественного страхования

При страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительной стоимости на момент заключения договора. Под действительной стоимостью имущества понимается восстановительная (балансовая) стоимость.

Договоры страхования имущества могут быть заключены на один год и на неопределенный срок с ежегодным перерасчетом стоимости имущества и суммы годовых платежей. Договор, заключенный на неопределенный срок, считается продленным на следующий год при условии внесения до окончания текущего года определенной части (обычно 20-25%) страховых платежей, рассчитанных на следующий год.

Часто в условиях договора предусматривается франшиза.

Франшиза – предусмотренное условиями страхования освобождение страховщика) от возмещения убытков страхователя, не превышающих заданной величины.

Франшиза может быть выражена как пропорциональная доля (в процентах от страховой суммы, либо убытка) либо как абсолютная величина (в денежном выражении).

Франшиза бывает условной и безусловной.

При условной франшизе:

— если размер ущерба не превышает установленный договором размер франшизы, то страховое возмещение не выплачивается;

— если размер ущерба превышает установленный договором размер франшизы, то страховое возмещение выплачивается в полном объёме;

Пример: Договором страхования определено, что страховая сумма составляет 400 тыс. руб., при этом оговорено, что условная франшиза составляет 100 тыс. руб. При наступлении страхового случая определено, что сумма ущерба составила 90 тыс. руб. В этом случае страхователю страховое возмещение не выплачивается. А если ущерб составит 150 тыс. руб., то в этом случае страховое возмещение будет выплачено в полной сумме убытка, т.е. 150 тыс. руб.

При безусловной франшизе:

— во всех случаях из размера страхового возмещения вычитается установленный договором размер франшизы.

Пример: Договором страхования определено, что страховая сумма составляет 400 тыс. руб., при этом оговорено, что безусловная франшиза составляет 100 тыс. рублей. При наступлении страхового случая сумма ущерба составила 200 тыс. рублей. В этом случае страхователю будет выплачено страховое возмещение в размере 100 тыс. руб., что составит разницу между общей суммой ущерба (200 тыс. руб.) и безусловной франшизой (100 тыс. руб.).

Договор страхования прекращается в следующих случаях, определенных законом:

· истечения срока действия;

· исполнения страховщиком обязательств перед страхователем по договору в полном объёме;

· неуплаты страхователем страховых взносов в установленные договором сроки;

· ликвидации страхователя, являющегося юридическим лицом;

· ликвидации страховщика в порядке, установленном законодательными актами Российской Федерации;

· принятия судом решения о признании договора страхования недействительным.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Теоретические основы страхования. Процесс страхования, основные понятия. Функции страхования. Формы и методы образования страховых фондов. Классификация и виды страхования. Имущественное страхование. Экономический механизм страхования.

курсовая работа [55,3 K], добавлен 09.01.2007

Страхование – одна из древнейших категорий общественных отношений. Страхование как экономическая категория. Экономическая сущность страхования. Связь страхования с финансами и кредитом. Функции страхования. Формы страхования. Основные виды страхования.

курсовая работа [53,2 K], добавлен 13.11.2008

Понятие и виды договора страхования. Основные признаки договора страхования. Права и обязанности сторон. Порядок заключения и прекращения договора страхования. Несоблюдение письменной формы. Страхование ответственности, предпринимательского риска.

курсовая работа [53,4 K], добавлен 10.04.2016

Социально-экономическая сущность страхования, его правовые основания. Особенности процесса страхования в Российской Федерации, порядок заключения договоров. Виды, отрасли, подотрасли, принципы классификации по объектам страхования и роду опасностей.

дипломная работа [57,5 K], добавлен 06.12.2013

История, понятие, сущность и задачи страхования в России. Субъекты и объекты в теории страхования. Правовые основы страхования в России. Необходимость страхования. Классификация, причины прекращения действия договора страхования. Материальная основа.

контрольная работа [31,3 K], добавлен 13.09.2008

Сущность договора страхования объектов личного или имущественного страхования. Классификации и особенности их заключения. Правовые основы обязательного страхования автогражданской ответственности. Риски и имущественная ответственность субъектов договора.

курсовая работа [33,8 K], добавлен 21.10.2013

Сущность, роль и необходимость страхования, его экономическая сущность, функции и виды. Основные категории и классификация личного страхования. Анализ динамики состава и структуры страхового рынка. Проблемы и перспективы развития личного страхования.

Читайте также:
Страховое поле в страховании, степень охвата и уровень покрытия

курсовая работа [1,4 M], добавлен 28.11.2015

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования

Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию работников организации Планом счетов финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее – ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год. В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.

Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат.

Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся по договору страхования работнику организации, в случае наступления страхового случая, отражается в бухгалтерском учете, согласно Плану счетов:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, в соответствии с договорами страхования, отражаются:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

На практике, в большинстве случаев, выплаты пострадавшему сумм страхового возмещения производятся без участия страхователя, и страховая сумма выплачивается страховщиком непосредственно застрахованному.

Пример 1.

В январе, производственной организацией заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно в сумме 54 000 рублей. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата в размере 6800 рублей. Указанная сумма перечислена страховой организацией на расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете организации:

Бухгалтерские записи в январе.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Пример 2.

Организация 6 января заключила договор добровольного медицинского страхования на 1 год (366 дней). Страховая премия составила за год 20 000 рублей на каждого из 15 сотрудников. Страховые взносы были уплачены разовым платежом 6 января.

Для правомерного списания страховых взносов организация должна рассчитать их сумму за январь.

Она составила 21 369,86 рубля (20 000 рублей х 15 человек / 365 дней) х (31 день – 5 дней)).

Рассчитаем сумму на оставшиеся месяцы текущего года.

Она составила 24 956,41 рубля (20 000 рублей х 15 человек / 365 дней) х (365 дней -31 день) / 11.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

51

97

76-1

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

44

97

Более подробно с вопросами, касающимися расходов будущих периодов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Расходы будущих периодов».

Бухгалтерский учет операций по договору добровольного страхования груза

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01) товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Согласно пункту 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам относятся:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально – производственных запасов;

– не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально – производственных запасов;

– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально – производственные запасы;

– затраты по заготовке и доставке материально – производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. В нашем случае это расходы на страхование груза.

Пример 1.

Организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, приобрела партию товара стоимостью 120 000 рублей (в том числе НДС). Для доставки товара заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание. Одним из условий договора является страхование товара заказчика за его счет путем заключения договора со страховой организацией. Стоимость услуг транспортной организации по доставке товара составляет 4 800 рублей (в том числе НДС), Расходы по страхованию составляют 7000 рублей. В страховом полисе, выданном страховой организацией, указано, что страхователем является транспортная организация, а выгодоприобретателем – организация, купившая товар. Задолженность перед поставщиком товара и транспортной организацией погашена с расчетного счета организации.

На счетах бухгалтерского учета данная операция будет отражена следующим образом.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Что касается основных средств, то на основании пункта 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 года №26н, то в их первоначальную стоимость включаются фактические расходы организации на доставку, и приведение основного средства в пригодное для использования состояние. Согласно же пункту 8 ПБУ 6/01, в стоимость основных средств разрешено включать и иные затраты, связанные с их изготовлением и приобретением. Основываясь на эти пункты ПБУ, можно сказать, что в расходы могут включаться и затраты по страхованию грузов.

Читайте также:
Когда вступает в силу договор страхования: с какого дня считать

В плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, для расчетов по страхованию, предусмотрен счет 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Пример 2.

Организация приобрела холодильный шкаф 10 ноября по цене 410000 руб. (без НДС) и застраховала его на период перевозки. Страховая премия в размере 900 рублей, была выплачена страховой компании 11 ноября. Шкаф был доставлен на место и введен в эксплуатацию 17 ноября. Перевозка обошлась организации в 15000 рублей.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Бухгалтерский учет операций по добровольному страхованию транспортного средства

В бухгалтерском учете, согласно пункту 5 ПБУ 10/99, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности. Следовательно, расходы организации по страхованию транспортных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). При этом должны быть соблюдены условия указанные в пункте 16 ПБУ 10/99.

В соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции) в течение периода, к которому они относятся.

Следовательно, если договор страхования заключен на период, который превышает 12 месяцев, суммы страхового взноса следует учитывать как расходы будущих периодов. Затем их следует ежемесячно равными долями списывать на счета учета затрат.

Пример 3.

Организация 15 апреля застраховала добровольно собственный автомобиль «ВАЗ –2107» от угона. Срок действия договора составляет 12 месяцев (с 15 апреля текущего года по 15 апреля следующего года включительно). Сумма страхового платежа по договору добровольного страхования составляет 15 000 рублей, которая была перечислена 15 апреля текущего года.

Отражение операций в бухгалтерском учете, которые проведены 15 апреля текущего года:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Обратите внимание!

Если транспортное средство угнано и тому подобное, то действие договора добровольного страхования прекращается. В бухгалтерском учете происходит отражение операции на сумму страховых платежей, которые были отражены на счете 76 или 97 и не включены в расходы:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Чрезвычайные расходы»

Кредит счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 97 «Расходы будущих периодов» – списывается сумма страховых взносов, не включенных в расходы на дату, когда автомобиль был угнан.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ РИСКОВ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ

На основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденного Приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года №167, затраты подрядчика складываются из всех расходов, связанных с выполнением подрядных работ по договору. В связи с этим, если строительно-монтажные риски застрахованы, то такие затраты будут расходами по обычным видам деятельности. На базе этих расходов формируется себестоимость выполненных строительных работ, согласно пункту 9 ПБУ 10/99.

При этом согласно пункту 18 ПБУ 10/99, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, в независимости от времени фактической выплаты денежных средств. По мнению налоговых органов, если организация перечисляет страховой компании деньги по договору, заключенному, к примеру, на один год, то расходы по такому договору следует отразить вначале в составе расходов будущих периодов, а затем списывать на затраты в течение всего срока действия договора.

Основываясь на пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), расходы по страхованию, признанные в налоговом учете в отчетном периоде, являются косвенными расходами, то есть такие расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов отчетного периода, и их не нужно распределять по видам незавершенного производства.

Пример 4.

Подрядная Организация заключила договор страхования строительно-монтажных рисков со страховой компанией. Договор заключен 25 июня текущего года и действует до 24 июня следующего года включительно.

Страховая премия в размере 48 000 руб. уплачена единовременно 25 июня текущего года.

В июне текущего года в учете Организации бухгалтеру следует сделает следующие проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Организация страхования финансово–хозяйственной деятельности

В настоящее время страхование имущества предприятий, организаций, граждан осуществляется в основном в добровольной форме. Страхователями могут выступать субъекты хозяйствования и граждане. На страхование принимаются основные и оборотные фонды, объекты незавершенного производства, капитального строительства, товарно-материальные ценности, домашнее имущество и т.п.

К страховым случаям относятся:

повреждение или уничтожение имущества в результате форс-мажорных обстоятельств (стихийных бедствий, действия подпочвенных вод, просадки грунта, пожара, взрыва, затопления, выброса газа, прекращения подачи электроэнергии в результате пожара, аварии или стихийного бедствия, проникновения воды из соседнего помещения, отопительной системы водопроводных и канализационных систем и других событий, предусмотренных правилами страхования).

Не считаются застрахованными документы, денежные знаки, растения, драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них.

Читайте также:
Сущность договора страхования: понятие, виды, существенные условия

Имущество считается застрахованным по адресу, указанному страхователем в страховом полисе. При перемене места нахождения имущества оно считается застрахованным по новому месту только в случае изменения страхователем адреса в страховом полисе. Имущество не считается застрахованным на время его перевозки на новое место нахождения.

Имущество принимается на страхование по фактической (балансовой, остаточной) либо заявленной стоимости. Если в период действия договора страхователь пожелает увеличить страховую сумму, то в этом случае вносятся изменения в действующий страховой полис.

Страховые платежи по договорам, заключенным на годичный срок, уплачиваются по ставкам, определяемым по договоренности.

По договорам, заключенным на срок менее одного года, страховые платежи рассчитываются по следующей формуле

где СПх – страховой платеж, взимаемый за Х – срок действия договора страхования;

Гсп – годовой страховой платеж (в руб.);

Х – срок действия договора (мес).

Страховая ставка платежа устанавливается в процентах от страховой суммы в зависимости от степени риска. По договорам, заключаемым на срок 3 года и более, предоставляется скидка в процентах от исчисленной суммы платежа.

Договор страхования заключается на основании заявления страхователя. Договор на сумму свыше лимита, определенного страховой компанией, заключается с осмотром имущества страхователя.

Договор страхования может быть заключен с уплатой страхового платежа безналичным расчетом, путем перечисления взносов на расчетный счет страховой компании или наличными через кассу (страхового агента).

Страховой платеж вносится страхователем единовременно или с разбивкой по периодам. Если срок действия договора более 1 года, первоначальный страховой взнос составляет не менее 60% от общей суммы страхового платежа. После уплаты страхового взноса страхователю вручается страховой полис (свидетельство, сертификат) на бланке установленного образца с регистрационным номером. В случае утраты страхового полиса страховая компания по письменному заявлению страхователя выдает его дубликат. Договор страхования вступает в силу с момента его подписания страхователем и уплаты им страхового платежа или установленного в полисе первоначального страхового взноса. Действие договора заканчивается в установленный в страховом полисе срок до 00 часов 00 минут указанного дня. В случае уплаты страхового возмещения в размере полной страховой суммы действие договора прекращается в день и час выплаты. Договор, по которому выплачена только часть полной страховой суммы, действует до установленного в страховом полисе срока. В случае отказа страхователя от выплаты оставшейся части страхового взноса действие договора прекращается в день и час, установленные для оплаты страхового платежа.

Страховая компания производит выплату страхового возмещения в установленный в страховом полисе срок со дня получения всех необходимых документов от страхователя, указывающих на факт наступления страхового события.

Страховое возмещение выплачивается страхователю:

а) в размере 100% стоимости имущества, если в результате страхового события имущество полностью утратило свои качества (или имущество отсутствует в результате кражи со взломом) и путем ремонта не может быть приведено в состояние, годное для использования по назначению;

б) сумма возмещения выплачивается в размере суммы ущерба, либо в сумме на его ремонт, если в результате страхового события качество имущества ухудшилось, но оно может быть использовано по назначению, либо путем ремонта приведено в состояние, годное для использования по назначению;

в) по согласованию сторон имущество, поврежденное в результате страхового события, может быть приобретено страховой компанией за его страховую стоимость.

Для получения страхового возмещения страхователю необходимо представить в страховую компанию следующие документы:

– паспорт или документ, удостоверяющий личность;

– справки следственных органов, заверенные печатью и подписью должностного лица, с указанием времени, обстоятельств, причин, размеров ущерба, компетентного заключения экспертов.

Страховое возмещение не может превышать установленной в полисе страховой суммы. Размер страхового возмещения определяется страховой компанией по согласованию со страхователем на основании представленных документов. В случае возвращения страхователю похищенного имущества он обязан в установленный полисом срок вернуть страховой компании выплаченное страховое возмещение за вычетом суммы ущерба, связанного с кражей.

Страховое возмещение не выплачивается страхователю, если:

– страховое событие явилось следствием умышленных действий страхователя;

– страхователь не принял решительных действий по спасению своего имущества, а именно: несвоевременно сообщил в компетентные органы о наступлении факта страхового события, не принял мер по предотвращению страхового события.

В случае выплаты страхового возмещения страхователю к страховой компании переходит право требования страхователя, которое он имеет к лицу, ответственному за причиненный ущерб. Страхователь, получивший от причинителя вреда полное возмещение ущерба, теряет право на получение страхового возмещения. Если ущерб возмещен частично, то страховое возмещение выплачивается страхователю с учетом суммы, полученной им от причинителя вреда.

– оплатить страховой платеж в соответствии со сроком, указанным в страховом полисе;

– незамедлительно сообщить в компетентные органы о наступлении страхового события и принять меры по спасению имущества;

– сообщить в страховую компанию о совершении страхового события в течение 24 часов с момента наступления или обнаружения факта страхового события;

– предоставить все необходимые документы для исчисления ущерба и выплаты страхового возмещения.

В случае невыполнения указанных обязательств страхователем страховая компания оставляет за собой право отказа от выплаты страхового возмещения.

У сельскохозяйственных предприятий может быть застраховано следующее имущество:

– урожай сельскохозяйственных культур (кроме урожая сенокоса);

– сельскохозяйственные животные, домашняя птица пушные звери, семьи пчел;

– здания, сооружения, передаточные устройства, силовые, рабочие и другие машины и оборудование;

– продукция, сырье, материалы.

Размер ущерба при гибели или повреждении сельскохозяйственных культур определяется по стоимости количественных потерь урожая основной культуры на всей площади посева, по системе предельной ответственности.

При гибели животных, домашней птицы и семей пчел размер ущерба определяется по их балансовой стоимости на день гибели. Ущерб основных и оборотных фондов определяется по балансовой (инвентарной) стоимости с учетом износа (амортизации). В сумму ущерба включаются также расходы по спасению имущества и приведению его в порядок после бедствия.

Вопросы для самоконтроля:

1. Сущность и принципы кредитования?

2. Участники страховых отношений?

3. Содержание условий страхования?

4. Определение сумм ущерба по договору страхования?

5. Порядок расчета суммы страхового возмещения?

6. Порядок расчета суммы страхового возмещения по системе пропорциональной ответственности?

Читайте также:
Страховое возмещение: понятие и основания для выплаты в 2021

7. Что означает убыточность страховой суммы?

ЛИТЕРАТУРА
Нормативные правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями и дополнениями)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30.11.94 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.96 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.01 N 146-ФЗ и часть четвертая от 18.12.06 N 230-ФЗ) (с изменениями и дополнениями)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31.07.98 N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.00 N 117-ФЗ) (с изменениями и дополнениями)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 № 145 – ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

5. Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

6. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: Федеральный ЗаконРФ от 05.04.2013г.№ 44-ФЗ № 44-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

7. Федеральный закон от 26.10.02 № 127–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

8. Федеральный закон от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

9. Федеральный закон от 9.07.99 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

10. Федеральный закон от 8.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

11. Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

12. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

13. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

14. Закон Российской Федерации от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

15. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

16. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

17. Положение Центрального банка Российской Федерации от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

18.Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.01 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

Основная литература:

1. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 240 с.: Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=462999 – ЭБС ZNANIUM.COM, по паролю. Гриф

2. Финансы, денежное обращение, кредит [Текст]: учеб./ под ред. Поляка Г.Б. – М. : ЮНИТИ, 2013. Гриф

3. Финансы, денежное обращение, кредит [Текст]: учеб./ под ред. Поляка Г.Б. – М. : ЮНИТИ, 2011. Гриф

4. Авдокушин Е. Ф. Международные финансовые отношения (основы финансомики) [Электронный ресурс] : учеб. пособие. – М. : ИТК Дашков и К°, 2013. – 132 с.: Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=415190 – ЭБС ZNANIUM.COM, по паролю

Дополнительная литература:

1. Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс] : Учебник / Е. Б. Тютюкина. – М.: Дашков и К, 2012. – 544 с.: Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=415011 – ЭБС ZNANIUM.COM, по паролю. Гриф

2. Финансы организаций [Текст]: Учеб. пособие/ Н.В. Никитина, с.С. Старикова. – 3-е изд., испр. – М.: ФЛИНТА : НОУ ВПО “МПСИ”, 2012.Гриф

3. Корпоративные финансы [Текст]: Учебник для вузов. Стандарт третьего поколения/под ред. М.В.Романовского, А.И Вострокнутовой. – СПб.: Питер, 2011.Гриф

4. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование [Текст]: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. – 2-e изд., стер. – (Для бакалавров)., – М.: Кнорус, 2014 .Гриф

5. Финансы и кредит [Текст]: Учеб. пособие/ под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Академия, 2013

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ – конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Папиллярные узоры пальцев рук – маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Особенности комплексного экономического анализа деятельности страховой организации Текст научной статьи по специальности « Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Буянова Татьяна Игоревна

Рассмотрены элементы модели комплексного экономического анализа страховой организации, включающие ресурсы, виды и результаты деятельности. Представлена авторская блок-матричная модель формирования аналитических задач. Дана характеристика методики анализа, основанная на традиционных подходах и особенностях страховой деятельности.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Буянова Татьяна Игоревна

Текст научной работы на тему «Особенности комплексного экономического анализа деятельности страховой организации»

Татьяна Игоревна Буянова

Доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Уральского государственного экономического университета

Читайте также:
Система обязательного пенсионного страхования (ОПС) в России 2021

Особенности комплексного экономического анализа деятельности страховой организации

Экономический анализ управления предприятием способствует обоснованию альтернатив, выбору предпочтительных вариантов, прогнозу ожидаемых результатов и тем самым является надежным инструментом снижения степень риска в принятии решения.

Элементы модели комплексного экономического анализа:

ресурсы страховой организации (имущество и финансы);

виды деятельности (обычная – страховая, инвестиционная, финансовая);

результаты хозяйственной деятельности страховой организации (доходы, расходы, прибыль, финансовое состояние).

Блок-матричная модель формирования аналитических задач системы комплексного экономического анализа показана в табл. 1.

Блок-матричная модель формирования аналитических задач комплексного экономического анализа в страховой организации

Имущественный потенциал Финансовый потенциал финансовое состояние

Вид деятельности Операции основные средства е ыы вс “ & и о ^ & материальные ресурсы финансовые ресурсы доходы расходы прибыль

Обычная Прямое страхование А1 А2 А3 А4 А5 А6 А7 А8

(страховая) Сострахование Б1 Б2 Б3 Б4 Б5 Б6 Б7 Б8

Передача рисков в перестрахование В1 В2 В3 В4 В5 В6 В7 В8

Прием рисков перестрахование Г1 Г2 Г3 Г4 Г5 Г6 Г7 Г8

Инвестиционная Инвестиции, принимаемые в покрытие страховых резервов Д1 Д2 Д3 Д4 Д5 Д6 Д7 Д8

Прочие инвестиции Е1 Е2 Е3 Е4 Е5 Е6 Е7 Е8

Финансовая Формирование собственного капитала Ж1 Ж2 Ж3 Ж4 Ж5 Ж6 Ж7 Ж8

Формирование заемного капитала И1 И2 ИЗ И4 И5 И6 И7 И8

Блок-матричный подход к разработке перечня аналитических задач позволяет более полно и правильно сформировать программу комплексного экономического анализа страховой организации.

Аналитические задачи укрупненно можно систематизировать в блоки (табл. 2).

Блоки аналитических задач

Блок Задачи, входящие в блок

Анализ ресурсов страховой организации Анализ имущественного потенциала: анализ наличия, движения и использования основных средств и оборудования анализ наличия и использования трудовых ресурсов; анализ материальных ресурсов Анализ финансового потенциала

Анализ эффективности видов деятельности

Анализ формирования страхового портфеля Анализ доходов страховой организации Анализ расходов страховой организации Анализ финансовых результатов Анализ финансового состояния_____________

Анализ эффективности обычной деятельности Анализ эффективности инвестиционной деятельности Анализ эффективности финансовой деятельности

Методика комплексного экономического анализа по каждому из указанных блоков имеет свои особенности, связанные со спецификой страховой деятельности.

Анализ основных средств проводится по традиционной методике, специфика заключается в составе и структуре основных фондов страховой организации. Характер деятельности страховой организации не требует наличия основных производственных фондов (здания, транспортные средства, компьютерная техника и другое офисное оборудование).

Материальные ресурсы страховой организации, как правило, связаны с приобретением, хранением, использованием расходных материалов, которые необходимы для страховой деятельности и включены в группу расходов по ведению дела. Поэтому их анализ проводится в составе расходов организации.

Анализ трудовых ресурсов страховой организации проводится по традиционной программе. Особенности связаны с категориями персонала организации; измерением показателя производительности труда (количество заключенных договоров или сумма страховых премий, приходящихся на одного агента, брокера и одного работника организации).

Спецификой комплексного экономического анализа является анализ страхового портфеля и маркетинговый анализ рынка страховых услуг.

Особенности анализа доходов и расходов страховой организации заключаются в их постатейном составе и формировании по видам деятельности и видам операций. Наряду с традиционным горизонтальным и вертикальным анализом состава доходов и расходов страховые организации проводят анализ в разрезе видов деятельности по видам страхования и характеру страховых операций.

Основная составляющая доходов страховой организации – страховые взносы (премии). Поэтому необходим подробный анализ их динамики, структуры, а также анализ формирования стоимости страховых услуг. Основной вес в структуре страховой премии составляет нетто-ставка, занимающая 60-90% всей брутто-ставки страхового тарифа. Незначительную часть (10-20%) составляет нагрузка (надбавка) на прибыль, которая формирует финансовый результат страховой организации. Поэтому факторный анализ брутто-ставки страхового тарифа должен иметь первостепенное значение в анализе формирования доходов страховой организации.

Нетто-ставка определяет участие страховой организации в создании страхового фонда и предназначена для покрытия ущерба, поэтому соотношение между нетто-ставкой и надбавкой на прибыль должно стать предметом критического анализа.

Специфичен состав расходов страховой организации. При анализе используют различные классификационные признаки доходов и расходов страховой организации, что позволяет всесторонне рассмотреть их формирование. Выделяют расходы, связанные с прямым страхованием, передачей рисков в перестрахование и приемом рисков в перестрахование. Наряду с традиционным анализом состава и структуры расходов организации в соответствии с ПБУ № 10 проводят анализ прямых расходов по видам страхования: связанных со страхованием жизни и страхованием иным, чем страхование жизни, а также прочих расходов, не относящихся к страховым договорам. Внутри каждого вида страхования проводится анализ расходов по страховым операциям: прямое страхование, сострахование, перестрахование.

В структуре совокупных брутто-выплат выделяют нетто-выплаты (за исключением доли перестраховщика), так как они характеризуют размер страховой ответственности компании. Особое внимание уделяется установлению в общем объеме выплат доли собственной страховой ответственности компании и доли ответственности перестраховщиков, при этом в текущие затраты включается величина убытков за вычетом нетто-перестрахования.

Страховые организации уделяют большое внимание анализу факторов, влияющих на брутто-объем страховых выплат. Одними из главных оценочных показателей служат уровень выплат и показатель убыточности-нетто по видам страхования. Уровень выплат по каждому виду страхования сопоставляется с нормой выплат, предусмотренной тарифами. Источником покрытия убытков служат премии по договорам страхования и доходы от последующего инвестирования.

Особенности анализа финансовых результатов связаны с их формированием по видам деятельности и видам страхования. В традиционной методике комплексного экономического анализа рассматриваются формирование, динамика и структура финансовых результатов деятельности страховой организации. Главной составляющей анализа выступают финансовые результаты страховой деятельности.

Важную роль в формировании финансового результата играет прибыль от инвестиционной деятельности, которая характеризует эффективность использования страховой организацией страховых взносов, премий, полученных от страхователей. Прибыль от инвестиционной деятельности – основной источник роста собственного капитала и гарантия возможности развития страховой организации.

Итак, необходим подробный факторный анализ финансовых результатов основной и инвестиционной деятельности. Анализ ведется по видам страхования и видам страховой деятельности. Существенное внимание уделяется факторному анализу результатов прямого страхования.

Основная составляющая прибыли от страхования – нетто-комиссия. Совокупная нетто-комиссия формируется как разница между страховыми премиями и текущими затратами по видам страхования. В соответствии с этим выделяются две группы факторов: дохода (брутто-объем страховых премий) и расхода (текущие затраты).

Читайте также:
Договор коллективного страхования: что это такое и как отказаться

При факторном анализе составляющих прибыли по операциям особое внимание уделяется доле перестраховщиков в страховых выплатах, так как именно эта величина характеризует зависимость компании от перестраховщиков и позволяет оценить эффективность перестраховочной деятельности.

Поскольку страхование можно отнести к стратегической сфере предпринимательской деятельности, финансовое состояние страховой организации, ее финансовая устойчивость и платежеспособность служат гарантией эффективных взаимоотношений между страхователем и страховщиком, в чем крайне заинтересовано государство. Поэтому из всех вопросов анализа финансового состояния особое место отводится подробному анализу финансовой устойчивости и платежеспособности. В связи с жестким государственным контролем страховой деятельности важно установить соответствие различных показателей нормативам и оценить возникающие отклонения.

Особенность анализа финансового состояния страховых организаций заключается прежде всего в различиях структуры баланса страховщика в части актива и пассива по сравнению с построением баланса по форме № 1. В силу этого для использования традиционных подходов к анализу баланса страховой организации необходимо сделать перегруппированный аналитический баланс-нетто, в котором убираются коррелирующие статьи одновременно по активу и пассиву, а статьи брутто-баланса агрегируются по экономическому содержанию. В отличие от структуры баланса (форма № 1), где все активы подразделяются на внеоборотные и оборотные, в балансе страховой организации (форма № 1-страховщик) такой четкой структуризации нет и даже в перегруппированном балансе выделяют следующие группы активов: внеоборотные активы, материальные запасы, финансовые вложения, расчеты, денежные средства. Такая структуризация имущества определяет особенности анализа его состава и структуры.

Наибольшее внимание уделяется анализу финансовых вложений и краткосрочных инвестиций. Их наличие и положительная динамика, с одной стороны, говорят о возможности организации вложить свободные средства, с другой – указывают на опасность роста долгосрочных вложений, что связано с влиянием фактора изменения стоимости денег во времени. Вложения обеспечивают регулярный доход страховой организации, а эффективность их использования отражает оптимальность инвестиционной политики.

В силу высокой значимости результатов инвестиционной деятельности при анализе состава, структуры, динамики денежных средств страховой организации особое внимание следует уделять анализу потоков от инвестиций, в особенности от инвестирования резервов.

В структуре перегруппированного баланса-нетто по экономическому содержанию пассива выделяют следующие группы: собственные средства, страховые резервы, долго- и краткосрочные обязательства.

Собственный капитал страховой организации формируется из взносов инвесторов, учредителей, акционеров, а также части чистой прибыли, которая остается в распоряжении организации. Особенность страховых организаций заключается в том, что их финансовая устойчивость зависит не только от достаточности собственного капитала, но и от соответствия

созданных страховых резервов обязательствам компании, принятым при составлении договоров страхования. Размер и достаточность собственного капитала определяют зависимость страховой организации от заемного капитала. Страховщик должен обладать оплаченным уставным капиталом, соответствующим сумме, установленной законодательством. При этом, несмотря на небольшой удельный вес уставного капитала в собственном капитале страховой организации, его значение не умаляется.

Минимальный уровень уставного капитала определяется законодательно и имеет принципиальное значение, особенно на начальных этапах деятельности страховой организации, так как его достаточность выступает гарантом финансовой устойчивости компании, прежде всего в момент ее учреждения.

Для страховой организации чрезвычайно важно наличие гарантийного капитала. Он включает в себя не только собственный капитал организации, но и средства, аккумулированные в резервных фондах. Обязательно его соответствие нормативам соотношения между активами, собственным капиталом и принятыми обязательствами. Данные соотношения подлежат анализу.

В силу высокой значимости страховых резервов особое внимание уделяется порядку их образования и анализу состава, структуры и динамики. Страховые резервы представляют собой совокупность денежных средств целевого назначения, они формируются за счет полученных страховщиком страховых премий и используются для выполнения принятых обязательств. По своему характеру они являются кредиторской задолженностью страховщика, следовательно, для того чтобы предприятие обладало достаточной финансовой устойчивостью, они как минимум должны быть покрыты активами. Поэтому необходимо анализировать покрытие страховых резервов адекватными активами.

Цель страховой организации – оптимальное размещение средств страховых резервов, временно находящихся в ее распоряжении, так как от этого зависит величина ее инвестиционного дохода. Прибыль от инвестирования страховых резервов и временно свободных средств составляет существенную долю финансовых результатов организации.

В зарубежной практике анализа именно эта составляющая преобладает. Доходы от инвестиций позволяют оптимизировать ту часть дохода, которая закладывается в тарифную ставку страховой услуги, что соответствует интересам страховщика и страхователя. Главный критерий инвестиционной политики – безопасность вложений при достаточно высокой доходности. Государство и органы страхового надзора осуществляют контроль за инвестированием средств страховых резервов, поэтому анализ размещения страховых резервов проводится в соответствии с нормативными документами.

Для обеспечения максимального дохода и минимального уровня риска проводится анализ формирования инвестиционного портфеля.

Особенность страховой деятельности – высокая значимость финансовой устойчивости, которая зависит не столько от имущественного, сколько от ее финансового потенциала страховой организации.

Под финансовой устойчивостью понимается стабильность финансового состояния компании, которая достигается постоянной сбалансированностью доходов и расходов, а также соотношением собственных и заемных средств страховщика, обеспечивающих достаточную долю собственного капитала в составе финансирования.

Система показателей, характеризующих финансовую устойчивость, весьма специфична. Большое значение уделяется анализу показателей финансовой устойчивости страховых операций, вероятности ущерба, рыночной устойчивости, коэффициента автономии, уровню покрытия страховых резервов, достаточность фактического размера маржи платежеспособности. Перечисленные показатели характеризуют вероятность дефицита средств и ущерба, удовлетворительность структуры баланса, соотношение собственных и заемных средств, динамику собственных средств организации, свободных от любых обязательств, соотношение величины собственного капитала и объема принимаемых рисков, достаточность собственного капитала для покрытия принятых рисков.

Риски страхования значительно снижаются за счет переуступки части рисков перестраховщику. В этом смысле страховая организация защищает себя от крупных рисков. Только большие страховые организации с устойчивым финансовым положением могут позволить себе наряду с высокорентабельными видами страхования осуществлять и низкорентабельные. Однако для большинства компаний необходим подробный анализ страхового портфеля с точки зрения рентабельности страховых продуктов.

Государство и органы страхового надзора контролируют финансовую устойчивость страховых организаций. Главное условие финансовой устойчивости страховой организации – ее платежеспособность и ликвидность. Страховая компания признается платежеспособной, если может нести адекватную ответственность по обязательствам. Для обеспечения платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами и обязательствами, что находит отражение в порядке расчета фактического размера маржи платежеспособности. Страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения фактического и нормативного размеров маржи платежеспособности. Помимо маржи платежеспособности, рассчитываются и анализируются общий коэффициент платежеспособности, уровень платежеспособности на основе чистых активов организации, коэффициент финансового потенциала, уровень платежеспособности для операций по рисковым видам страхования, уровень платежеспособности по операциям страхования жизни.

Читайте также:
Взаимодействие банков и страховых компаний: модели и основные схемы

Анализ коэффициентов ликвидности страховых организаций проводится по традиционным методикам.

Страховая компания является коммерческой организацией, что делает возможным частичное использование традиционных методик анализа, однако специфика страховой деятельности требует создания самостоятельной методики комплексного экономического анализа.

1. Об организации страхового дела в Российской Федерации: федер. закон от 27 ноября 1992 г. № 4016-1.

2. Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых им страховых обязательств: приказ Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. № 90н.

3. Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию, иному чем страхование жизни: приказ Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н.

4. Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов: приказ Минфина РФ от 8 августа 2005 г. № 100н.

5. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. М.: Финансы и статистка,

6. Миронова, О. А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях / О. А. Миронова, М. А. Азарская. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005.

Как застраховать финансово-хозяйственную деятельность предприятия?

Всем крупным предприятиям желательно осуществлять страхование деятельности от наступления различных рисков. С помощью данной страховки при возникновении экстренной ситуации можно возместить понесенный ущерб и дальше работать в обычном порядке.

Какие опасности могут грозить организациям?

Юридическое лицо, хозяйственная деятельность которого застрахована по соответствующей программе получает финансовую защиту. Если в течение периода действия договора наступает страховой случай (получение убытка в результате ведения деятельности), то страховщик выплачивает компенсацию.

На число, структуру и степень рисков юридических лиц влияют следующие факторы:

  • сфера деятельности организации;
  • масштаб предприятия (количество филиалов, подразделений, численность штата, общая стоимость имущественных ценностей и т.д.);
  • величина кредиторской задолженности, запущенные судебные процессы и другие неприятные моменты.

Независимо от сферы деятельности и размера организации страховка покрывает риски следующего характера:

  • юр.лицо теряет деньги, недвижимость, оборудование, материалы и другие активы;
  • персонал предприятия или посторонние люди пострадали в результате деятельности предприятия, к примеру, использование опасного оборудования привело к травмам на производстве;
  • из-за использования низкодоходных инвестиционных инструментов или нарушений в работе контрагентов ожидаемая прибыль в отчетном периоде была не получена;
  • организацию привлекли к судебному процессу в качестве ответчика и образовались судебные издержки;
  • по итогам вынужденных простоев или принятия новых норм законодательства, которые ухудшают текущую правовую позицию предприятия, образовался убыток.

Виды страхования

Руководители предприятий с любыми организационно-правовыми формами, могут обратиться в страховые компании для оформления договоров. По текущим потребностям и виду деятельности объектами страхования выступают:

  • транспортные средства по рискам хищения и повреждений из-за пожаров, наводнений, падения разных предметов по программе КАСКО;
  • гражданская ответственность перед другими людьми по ОСАГО;
  • ответственность штатных экспедиторов;
  • перевозимые товары;
  • действующие кредиты;
  • гражданская ответственность транспортной организации;
  • ответственность человека, принимающего профессиональное участие на рынке ценных бумаг;
  • ответственность лица, владеющего объектами, относящимися к опасным видам;
  • водный и/или воздушный транспорт (от кражи, поломки, получения различных дефектов);
  • прочие риски, угрожающие финансовой и предпринимательской деятельности.

Юридическое лица могут, а иногда и должны, проявлять заботу о персонале. Ведь основой любой финансово-хозяйственной деятельности являются работники. Руководители фирм должны обязательно быть зарегистрированы в ПФР, ФСС, ФОМС. Никогда не будет лишним приобрести страховые полисы на сотрудников следующих видов:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • защита от несчастных случаев, заболеваний, помощь при родах и т.д.

Предприятия также могут застраховать работников по программе ДМС (добровольное медицинское страхование).

Есть ли выгода в страховке?

Руководство организации может самостоятельно рассчитать целесообразность приобретения полиса. Для этого потребуется ознакомиться с финансовыми основами рынка страховых услуг и экономикой страхования в целом по стране.

Покупка полиса выгодна в следующих ситуациях:

  • наступление определенного страхового события вероятно, как в отношении самого предприятия, так его объектов;
  • возможно возникновение имущественного вреда, который приведет к огромным убыткам, а ликвидация последствий потребует большие финансовые ресурсы и трудозатраты;
  • опасная сфера деятельности организации, которая сама по себе предусматривает серьёзные риски.

Фирмам любого размера (малым, средним, крупным) рекомендуется защищать активы, сотрудников, ответственность перед третьими лицами. Для этого надо заключить соответствующие договора страхования. При наступлении чрезвычайной ситуации ущерб компенсирует страховая компания, а бюджет организации сохранится. Обращаться за оформлением страховых полисов настоятельно рекомендуется к известным и проверенным страховщикам.

Финансовые результаты деятельности страховой организации

Определение результата хозяйственной деятельности страховой организации несколько специфично из-за разнообразия и специфики предоставляемых ею услуг. Продуктом страхования является финансовая услуга, суть которой заключается в финансировании риска страхователя, т. е. в предоставлении определенной суммы денежных средств в случае реализации оговоренного риска.

Деятельность страховщика основана на принципе инверсии, что в страховой деятельности означает первичность оплаты страховой услуги по отношению к факту предоставления страховой защиты.

Ответственность страховщика наступает, как правило, с момента уплаты и инкассации страховой премии, а ее реализация с точки зрения предстоящих выплат определяется вероятностным характером событий, принятых на страхование и временной раскладкой возможного ущерба.

Во многих случаях действие договоров страхования может выходить за рамки отчетного периода. Определенная часть ответственности страховщиков по действующим договорам переносится на следующие периоды.

В страховании финансовый результат может рассматриваться в двух аспектах:

– прибыль нормативная, или прибыль в тарифах;

– прибыль как конечный финансовый результат.

Нормативная прибыль закладывается в стоимость (цену) страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа.

Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по каждому виду страхования. Практика проведения страховых операций не всегда обеспечивает ожидаемый результат.

Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обусловливает отклонение фактических финансовых результатов от их расчетной величины.

Читайте также:
Сущность обязательного страхования в России: принципы, функции

Фактическая величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением.

Величина прибыли как конечного результата финансовой и хозяйственной деятельности страховой организации зависит от целого ряда факторов. Их влияние оценивается в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности.

На прибыль страховщика существенное влияние оказывают результаты его инвестиционной деятельности. В случае, когда страхование имущественных интересов в отношении чего бы ни было осуществляется в течение календарного года, то обязательства по возмещению ущерба могут наступать до окончания срока действия заключенного договора и могут не совпадать с рамками календарного года.

Некоторым рисковым видам страхования прибыль от инвестиций может быть источником пополнения недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности страховой организации, представляют собой исходную информацию для генерального менеджмента.

Они позволяют выявить малоэффективные и убыточные виды страхования и определить направления повышения их эффективности, в том числе посредством реструктуризации страхового портфеля, сокращая долю убыточных и увеличивая долю эффективных договоров страхования.

Наряду с показателями прибыли, финансовая деятельность страховой организации может быть охарактеризована другими показателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели.

I. К абсолютным относятся следующие показатели объемов предоставленных услуг:.

1. Количество заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения доли страховой организации на страховом рынке по отношению к конкурентам.
Важно прослеживать количественные показатели в сравнении и в динамике.

2. Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина и средняя страховая сумма из расчета на один договор. Данный показатель характеризует объем ответственности, принимаемой на себя страховщиком.

3. Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового возмещения зависят от фактической прибыльности или убыточности отчетного года.

Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели. Важным моментом финансового анализа является определение фактических размеров выплат от плановых и установление причин таких отклонений: носят ли они случайный или систематический характер.

4. Объем поступивших страховых премий (платежей). Эта величина выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая организация для ведения страховой деятельности.

Этот показатель определяется как в целом по страховой организации. так по отдельным видам деятельности, и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах: во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.

5. Объемы доходов и расходов также рассматриваются в динамике.

II. Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты, имеют следующее наполнение:

1. Рентабельность. Рассчитывается как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования. Общий показатель рентабельности определяться двумя способами: как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу или как соотношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней.

Эти два показателя аналогичны применяемым в финансовом анализе показателям рентабельности производства и рентабельности продукции соответственно. По отдельным видам страхования рентабельность может быть определена путем сопоставления прибыли, полученной от соответствующего вида страхования, со страховой суммой или с величиной поступивших взносов.

Отдельно может быть определена рентабельность инвестиционной деятельности страховой организации.

2. Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе с фактическим уровнем выплат, определяемым как отношение фактических выплат к полученным страховым премиям.

3. Уровень расходов. Сравниваются расходы страховой организации с объемом полученных страховых премий. Отношение страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных страховых взносов определяет коэффициент убыточности. Уровень накладных расходов характеризуется отношением выплаченных комиссионных к общей сумме страховых взносов.

4. Структура прибыли определяется на основе сопоставления прибыли от не страховой деятельности с прибылью от страховой деятельности.

В мировой практике анализа хозяйственной деятельности страховых компаний используются различные методики рейтинговой оценки страховых компаний. В их основе лежат относительные показатели, характеризующие прибыльность и ликвидность, в частности, отношения:

– текущих активов к текущим пассивам;

– денежных средств к текущим пассивам. Этот показатель не является столь важным для страховых организаций, но его снижение может служить сигналом для продажи или увеличения инвестиций. Если коэффициент низок, то это свидетельствует о том, что страховая компания инвестировала избыточные средства;

– страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, к общей сумме страховых премий;

– доли перестраховщиков в погашении ущербов в общей сумме осуществленных выплат по страховым событиям;

– инвестиционного дохода к величине чистых активов;

– активов к величине собственного капитала. Этот показатель показывает степень участия собственных средств в инвестировании страховых компаний;

– обязательств к собственному капиталу, которое показывает степень зависимости страховой организации от заемных средств;

– собственного капитала к сумме полученных премий, показывает уровень собственной ответственности страховщика по принимаемым рискам.

Перечисленными показателями не исчерпывается арсенал инструментов, используемых при оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций. Анализ эффективности предполагает сопоставление фактических результатов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемыми.

В этой связи особое внимание уделяется вопросам финансового планирования и, прежде всего, планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь при расчете тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

Зарубежные страховщики составляют так называемый бюджет, включающий основные прогнозные показатели по видам страхования (долгосрочное страхование жизни и страхование ущербов). По своему содержанию бюджет представляет собой проект годового отчета деятельности страховой компании (баланса).

Невыполнение статей бюджета (прогноза) и отклонение фактических финансовых результатов от ожидаемых подвергаются тщательному анализу с выявлением причин этих отклонений. Исполнение этих функций возлагается на отдел внутреннего аудита страховой компании.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: