Расходы страховщика: виды, нормативное регулирование

ТЕМА 7. УЧЕТ РАСХОДОВ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Цель:

научить правильно и своевременно учитывать расходы применительно к видам страхования, осуществляемые страховой организацией, и составлению отчетности.

Задачи:

Оглавление

7.1. Учет расходов на ведение дела

Оказание услуг страховыми организациями влечет за собой разнообразные расходы, в связи с чем получение своевременной и объективной информации о понесенных затратах приобретает важное значение.

Расходы любой коммерческой организации в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» подразделяются на:

  1. Расходы по обычным видам деятельности.
  2. Прочие расходы.
  3. Чрезвычайные расходы.

Применительно к страховым организациям расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с оказанием страховых услуг. Последние подразделяются на расходы по ведению страховых операций и расходы по управлению.

При организации учета расходов в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться следующими правилами:

  • расходы признаются в учете независимо от намерения получить выручку и иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной, иной);
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в уменьшении экономических выгод организации в результате конкретной хозяйственной операции.

Расходы по ведению страховых операций включают в себя расходы, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также прочие расходы, за минусом расходов, возмещаемых перестраховщиками.

К расходам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, относятся:

  • затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по заключению договоров страхования;
  • отчисления на социальное страхование и соцобеспечение;
  • амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования;
  • вознаграждение, выплачиваемое страховым агентам за заключение договоров страхования;
  • другие расходы, возникающие в процессе заключения договоров страхования.

В состав прочих расходов по ведению страховых операций включаются:

  • вознаграждение за инкассацию страховых взносов;
  • затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением и осуществлением страховых выплат и ведением договоров перестрахования;
  • отчисления на социальное страхование и соцобеспечение;
  • амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных со страховыми выплатами и ведением договоров перестрахования;
  • расходы, связанные с оплатой экспортных услуг;
  • расходы, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по договорам перестрахования.

В расходы по управлению страховой организацией включаются:

  • управленческие расходы;
  • представительские расходы;
  • затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества в соответствии с действующим законодательством;
  • расходы по содержанию общехозяйственного персонала;
  • амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;
  • другие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Элемент представляет собой простейший, однородный вид затрат, показывающий, что израсходовано организацией независимо от назначения затрат.

В составе материальных затрат отражается стоимость материалов, топлива и энергии всех видов, запасных частей, работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями. Стоимость материальных затрат формируется по цене приобретения материальных ресурсов с налогом на добавленную стоимость. Стоимость израсходованных материалов определяется исходя из метода их оценки, предусмотренной в учетной политике.

В составе расходов на оплату труда отражаются основная и дополнительная заработная плата, оплата работ по договорам подряда.

В составе отчислений на социальные нужды отражаются единый социальный налог, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по установленным тарифам от расходов на оплату труда (кроме тех видов оплат, на которые страховые взносы не начисляются).

В составе амортизации отражается амортизация основных средств и нематериальных активов.

В составе прочих расходов отражаются: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в резервы, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей) и др.

Для целей управления в страховой компании организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень конкретных статей затрат в соответствии с ПБУ 10/99 организация устанавливает самостоятельно.

В зависимости от способа отнесения расходов на осуществляемые виды страхования, расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Для учета расходов по ведению дела используется счет 26 «общехозяйственные расходы», к которому открываются следующие субсчета:

  • 26-1 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни» (26 жз);
  • 26-2 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни» (26 ин);
  • 26-3 «Расходы по управлению» (26 упр).

Записи производятся на основании первичных документов и ведомостей распределения затрат по видам произведенных расходов. При этом делается запись«Дебет счета 26 Кредит счетов затрат.

В случае если в момент возникновения затрат отнести их на вышеназванные расходы по ведению страховых операций не представляется возможным, они подлежат отдельному учету и последующему распределению пропорционально выбранной базе, как правило, пропорционально прямым затратам по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни.

Расчет оформляется в ведомости, табл. 7.1. Условимся, что прямые затраты по ведению страховых операций составили 15000 руб., в том числе по страхованию жизни, — 5000 руб., по страхованию иному, чем страхование жизни — 10000 руб. Косвенные расходы 3000 руб.

Таблица 7.1

Ведомость распределения косвенных расходов

НК РФ Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)

1. К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 – 269 настоящего Кодекса, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254 – 269 настоящего Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. К расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

Читайте также:
Уведомление о страховом случае: срок, образец и правила подачи

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Центральным банком Российской Федерации;

1.1) суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;

1.2) суммы отчислений в резервы (фонды), формируемые в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация;

1.3) суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в соответствии с Федеральным законом “Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном”;

1.4) суммы отчислений в формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года N 260-ФЗ “О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон “О развитии сельского хозяйства” фонд компенсационных выплат по договорам сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с государственной поддержкой;

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

  • услуг актуариев;
  • медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;
  • детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;
  • услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат, а также при осуществлении прямого возмещения убытков потерпевшим в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
  • услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
  • услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
  • услуг медицинских организаций и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;
  • инкассаторских услуг;

9.1) сумма отрицательной разницы, возникшей у страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, в результате превышения выплаты потерпевшему, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, над средней суммой страховой выплаты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред;

9.2) сумма отрицательной разницы, возникшей у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, в результате превышения средней суммы страховой выплаты, возмещенной страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков, над страховой выплатой по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

3. Особенности, предусмотренные пунктом 1, подпунктами 2, 4 – 9, 10 пункта 2 настоящей статьи, распространяются на расходы организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности”.

К расходам организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности”, также относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, и суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование в соответствии с договорами перестрахования, заключенными с российскими и иностранными перестраховщиками и иными организациями, имеющими право на заключение договоров перестрахования.

Классификация расходов страховой компании

Расходы, связанные со страховой деятельностью, включают три группы расходов. К первой группе расходов относятся суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

Вторую группу расходов составляют расходы, связанные с исполнением страховой компанией при перестраховании роли перестрахователя. В эту группу расходов входят доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам.

Третья группа расходов связана с исполнением страховой компанией при перестраховании роли перестраховщика. В эту группу расходов входит возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема.

Расходы по ведению дела включают материальные расходы, расходы на оплату труда; комиссионные вознаграждения, уплачиваемые страховым агентам и страховым брокерам; оплату проезда страховых агентов от места жительства до страховой компании и по участку работы; оплату предприятиям, организациям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплату труда экспертов, осуществляющих оценку риска, действительной стоимости объекта страхования или медицинское освидетельствование застрахованных лиц, размеров ущерба или размеров страховой выплаты; расходы на изготовление страховых полисов; оплату рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходы на аренду и т.п.

Читайте также:
Страхование по системе первого риска: договор и пример расчета суммы

Внереализационные потери и убытки включают уплаченные страховой компанией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

Вышесказанное позволяет сделать вывод о том, что у страховой компании существует два оборота денежных средств. Первый связан с выполнением страховщиками той функции, для которой они создавались (обеспечение страховой защиты), а второй – с их существованием в качестве субъектов экономики.

С этой точки зрения говорят о полной и частичной себестоимости. Полная себестоимостьвключает в себя весь перечень расходов, частичная– только расходы на ведение дела. Разница между доходами и расходами от страховой деятельности, представляет собой балансовую прибыль, в то время как прибыль, закладываемая страховщиком в цену страхования в виде норматива, называется тарифной прибылью. Как элемент цены тарифная прибыль играет важную роль в регулировании спроса и предложения по отдельным видам страхования.

Существует ряд относительных показателей, характеризующих эффективность деятельности страховых компаний (иначе называемых показателями устойчивости страховых операций), которые должны приниматься во внимание (помимо размеров уставного капитала и страховых резервов) потенциальным страхователем при выборе надежного страховщика. Показателем, характеризующим соотношение доходов и расходов страховой компании за тарифный период, является коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда (Ксф):

где åД – сумма доходов за тарифный период, руб.; åСР- сумма страховых резервов, руб.; åР – сумма расходов за тарифный период, руб.

Еще одним показателем, характеризующим деятельность страховщиков, является степень вероятности дефицитности средств, для определения которой используется коэффициент Ф.В. Коньшина (К):

где Т – средняя тарифная ставка по страховому портфелю; п – количество застрахованных объектов.

Чем меньше коэффициент Коньшина, тем меньше вероятность превышения расходов над доходами.

Прибыльность страховой деятельности характеризуют показатели рентабельности. Уровень рентабельности работы страховой компании в целом или ее конкретного вида выражается отношением балансовой прибыли к полученным доходам (R1):

где БП – балансовая прибыль за отчетный период, руб.; Д – доходы за отчетный период, руб.

Уровень доходности премий, или доля прибыли на 1- руб. премий (R2), рассчитывается по формуле

где БП -. балансовая прибыль страховой компании за отчетный период, руб.; åСВ – сумма поступивших за отчетный период страховых взносов, руб.

Страховой тариф

Страховой тариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя с единицы (100 руб.) страховой суммы, или процентную ставку от совокупной страховой суммы. Отсюда тариф может быть равен, допустим, 5 руб. со 100 руб. страховой суммы (в этом случае при страховой сумме, равной 40000 руб., страховая премия рассчитывается следующим образом: 5 х (40000:100) = 2000 руб.), или 5% (в этом случае страховая премия рассчитывается: (5:100) х 40 000 = 2000 руб.).

Другими словами, страховой тариф является ценой единицы страховой услуги и применяется для определения величины страхового взноса страхователя, который, в свою очередь, является долей участия каждого страхователя в страховом фонде. От того, насколько правильно страховщик рассчитает эту долю, во многом зависят его возможности обеспечения страховой защиты. Если страховой тариф будет занижен, то средств страхового фонда не хватит для осуществления выплат по оговоренным в договорах страховым случаям. Если же страховой тариф будет завышен, то высокая цена на страховые услуги или отпугнет страхователей, или при заключении договоров на таких условиях будут ущемляться их экономические интересы. Поэтому при разработке страховых тарифов обязательно учитываются следующие моменты.

1. Страховой тариф должен обеспечить эквивалентность взаимоотношений страхователей и страховщика за тарифный период (минимальный – 1 год, рекомендуемый – 5-10 лет). Иными словами, страховой тариф должен быть рассчитан так, чтобы средств страхового фонда было достаточно для страховых выплат, которые страховщик должен будет произвести в течение тарифного периода.

2. Страховой тариф должен, с одной стороны, соответствовать уровню платежеспособности возможно более широкого круга потенциальных страхователей, а с другой – обеспечивать формирование страховой компанией всех необходимых фондов и резервов, а также давать страховщику возможность получить прибыль.

3. Страховой тариф должен учитывать динамику ставок по банковским депозитам и кредитам, так как из-за более высокой цены страхования потенциальному страхователю может быть выгоднее осуществить самострахование, взяв кредит в банке или накапливая средства на сберегательном вкладе.

4. Страховой тариф должен быть стабилен в течение длительного времени. Для страхователя это выгодно тем, что обеспечивает страховую защиту без увеличения затрат на нее, а для страховщика обеспечивает устойчивый круг страхователей и делает возможным планирование и стабильную организацию страховой деятельности.

5. Страховой тариф должен быть гибким при определении конкретного размера страхового взноса, т. е. должен учитывать индивидуальные особенности объектов страхования. Этого страховщики добиваются через использование повышающих и понижающих коэффициентов к базовому тарифу. Например, при страховании зданий от огня базовый тариф по этому риску корректируется на коэффициенты, связанные с этажностью здания, использованием различных материалов (дерева, кирпича, металла) в стенах, перекрытиях, покрытии крыши.

В практике страхования тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса, называется брутто-ставкой. Брутто-ставка состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

Нетто-ставкаможет составлять до 90% брутто-ставки и является источником формирования страховых фондов, используемых на выплаты страхователям. Если по договору объект страхуется от нескольких рисков, то производится суммирование нетто-ставок по каждому из этих рисков. В рисковых видах страхования нетто-ставка напрямую связана с вероятностью наступления страхового события. Достаточно часто фактические размеры ущерба превышают ту теоретическую величину, которая была заложена в страховые тарифы при разработке, что может привести к неплатежеспособности страховщика, поэтому в нетто-ставку по рисковым видам страхования закладывается рисковая надбавка для покрытия таких превышений.

Читайте также:
Для чего нужна страховка, как работает полис и стоит ли его оформлять

Нагрузкаиспользуется для финансирования деятельности страховщика и покрывает его расходы на ведение дела, на проведение предупредительных мероприятий, уменьшающих вероятность реализации и размеры последствий страховых случаев, а также включает прибыль страховой компании. В зависимости от видов страхования нагрузка может составлять от 9 до 40% брутто-ставки.

В СССР по рисковым видам страхования применялась следующая модель брутто-ставки

В связи с введением в действие Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Минфином России, модель брутто-ставки приобрела следующий вид

Модель страхового тарифа по видам страхования иным, чем страхование жизни: РНП – часть тарифа, предназначенная для формирования резерва незаработанной премии; РЗУ – часть тарифа, предназначенная для формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков; РПНУ – часть тарифа, предназначенная для формирования резерва произошедших, но незаявленных убытков; СР – часть тарифа, предназначенная для формирования стабилизационного резерва; ИР – часть тарифа, предназначенная для формирования иных резервов; РВД – часть тарифа, предназначенная для формирования расходов на ведение дела; РПМ – часть тарифа, предназначенная для формирования расходов на предупредительные мероприятия; П – часть тарифа для формирования прибыли от чисто страховой деятельности (тарифной прибыли)

Связь структуры страхового тарифа со структурой доходов и расходов по прямому страхованию можно проиллюстрировать следующей схемой

Деятельность страховых компаний по заключению договоров страхования осуществляется постоянно, в то время как в бухгалтерском учете и при выявлении финансового результата при составлении отчетности доходы (страховые премии) относятся только к тому периоду, в котором они были заработаны, а расходы (убытки, страховые выплаты) учитываются в том отчетном периоде, в котором они возникли. Для разграничения учета доходов, используемых для страховых выплат между смежными отчетными периодами, полученные страховые премии делятся на заработанные и незаработанные.

Для иллюстрации взаимосвязи между заработанной и незаработанной премиями приведем следующий пример:

Относительно 2001 г. по первому договору вся полученная премия будет заработанной. По второму договору заработанная премия 2000 г. будет соответствовать периоду с 1 ноября по 31 декабря, соответственно премия, приходящаяся на период с 1 января по 30 октября следующего года в 2000 г. будет незаработанной. По третьему договору в 2001 г. заработанной будет премия с 1 марта по 31 декабря, а незаработанной – с 1 января по 28 февраля 2002 г.

Средства заработанной премии используются для страховых выплат в отчетном периоде, поэтому, несмотря на присутствие соответствующей части в страховом тарифе, резерв заработанной премии, как таковой, не формируется. Создание резерва незаработанной премии является обязательным. Эти средства используются для страховых выплат в течение срока действия договора, выходящего за пределы отчетного периода.

Страховые резервы

ВФедеральном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» говорится о том, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных соответствующими нормативными актами, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по каждому виду страхования. Чем различаются понятия «страховой фонд» и «страховой резерв»? Мы уже говорили о том, что страховой фондпредставляет собой сумму страховых взносов, уплаченных страхователями. Уточним: сумму страховых взносов, уплаченных страхователями в течение определенного периода. При заключении договора страховщик в обмен на уплату страхового взноса обещает страхователю произвести страховую выплату при наступлении страхового случая, в силу этого страховые резервыпредставляют собой средства, зарезервированные для будущих, отложенных выплат. Величина страховых резервов отражает размер не выполненных страховщиком обязательств на конкретную дату. Страховые резервы представляют собой временно свободные специальные оборотные страховые ресурсы и не являются доходами страховщика.

В силу существенных различий в методах расчета страховых тарифов, в порядке и условиях уплаты страхователями страховых премий и страховых выплат страховщиками при страховании жизни и иных видах страхования страховые резервы формируются разными способами.

Состав резервов, формируемых страховыми компаниями

Расходы страховой организации

В ходе хозяйственной деятельности страховщик несет определенные расходы, как связанные со страховой деятельностью, так непосредственно с ней не связанные. В общем виде, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.

В зависимости от целей (стратегии) управления страховой организацией и принципов составлений бухгалтерской отчетности, расходы могут быть классифицированы следующим образом.

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и со-страхования, страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию, страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов – это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущих периодах. Кроме того, страховая
компания формирует резервы для финансирования предупредительных мероприятий.

Ведение страхового дела сопряжено соответствующими административными расходами, у страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей величине расходов страховой организации.

В составе расходов
на ведение дела выделяют затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся, прежде всего, расходы, обеспечивающие процесс осуществления страховых операций:

– комиссионные и брокерские вознаграждения;

– затраты на оплату труда работников страховой компании, задействованных в оформлении договоров страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

– амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

– оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

– оплата услуг по предоставлению статистических данных.

Читайте также:
ВТБ медицинское страхование 2021: программы, клиники, телефон

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

– затраты по добровольному страхованию своих сотрудников и имущества;

– расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

– амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

– арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

– расходы по оплате информационных, аудиторских, консалтинговых и иных услуг.

Инвестиционная деятельность страховых организаций также сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной – страховой деятельности. Эти расходы также являются частью операционных расходов и включают в себя:

– затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

– расходы, связанные с продажей объекта инвестирования и финансовых вложений;

– расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы. Понятие себестоимости страховой услуги можно рассматривать с различных понятий.

В цену (тариф) на тот или иной вид страхования закладывается расчетная или планируемая величина себестоимости. При калькуляции тарифа предусматривается покрытие текущих и будущих расходов (выплаты страхового возмещения и создание резервов), формирование резервов предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия – собственно ведение дела.

Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа: нетто-премия + нагрузка = брутто-премия. Однако особенность страховой деятельности проявляется, прежде всего, в относительности расчетов, их приблизительном, вероятностном характере.

Поэтому прогнозная величина себестоимости может существенно отличаться от фактической себестоимости страховой услуги.

Фактическая себестоимость зависит от результатов прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников.

Особенности налогового учета в страховых компаниях

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 28.03.2016 2016-03-28

Статья просмотрена: 2106 раз

Библиографическое описание:

Матвеева, И. И. Особенности налогового учета в страховых компаниях / И. И. Матвеева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 7 (111). — С. 897-901. — URL: https://moluch.ru/archive/111/27552/ (дата обращения: 22.09.2021).

Страховые компании, российские, и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства, с 1 января 2002 года обязаны вести налоговый учет в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Но в деятельности страховых компаний есть особенности, присущие только для страхового бизнеса, поэтому данная статья описывает некоторые положения, регламентирующие особенности налогового учета в компаниях, работающих в данной сфере экономики.

Прибыль страховых компаний облагается налогом в соответствии со статьями 293–294 и 330 Налогового кодекса РФ. Страховые компании ведут налоговый учет полученных доходов и понесенных расходов по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Существует два метода ведения налогового учета: метод начисления и кассовый метод. При методе начисления порядок признания доходов и расходов регламентируется положениями ст. 271, 272 НК РФ, а при кассовом методе — положениями ст. 273 НК РФ.

Рассмотрим доходы страховой компании для целей налогообложения.

Согласно ст. 248–250 НК РФ все доходы организаций для целей налогообложения делятся на две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Так же, как и другие организации, страховая компания может получать такие доходы, например, за продажу имущества. Страховая компания может вкладывать денежные средства в ценные бумаги и получать доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

Однако основными доходами страховых компаний, являются доходы от осуществления страховой деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 293 НК РФ:

  1. страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
  2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
  3. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  4. вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
  5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
  6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
  7. доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
  8. суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
  9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
  10. вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
  11. суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
  12. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
  1. Порядок организации налогового учета доходов и расходов в страховых компаниях.

Страховые премии (взносы), уплачиваемые страхователями на основании заключенных договоров страхования, являются основным источником доходов страховой компании.

При методе начисления доходы страховщика в виде страховой премии, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности страховщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страховой премии, указанной в соответствующем договоре. Если договором страхования, сострахования или перестрахования не установлена дата возникновения права страховщика на получение дохода в виде страховой премии, датой получения дохода признается дата выставления страховщиком счета на уплату страхователем страховой премии.

Датой получения дохода в виде сумм страховых премий при кассовом методе будет считаться дата получения денежных средств.

Страховщики должны отражать в налоговом учете изменение размеров страховых резервов по видам страхования. Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах отражаются в доходах страховой компании. Такой доход классифицируется как внереализационный и признаваться должен на последнюю дату отчетного (налогового) периода.

Читайте также:
Страхование финансовой деятельности хозяйственной организации

Резервы по страхованию жизни и резервы заявленных, но неурегулированных убытков, с учетом доли перестраховщика уменьшаются при осуществлении страховых выплат и учитываются как признанные доходы на последнюю дату отчетного периода. Резерв незаработанной премии по мере истечения срока страхования и резерв заявленных убытков по договору страхования при отсутствии обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат являются также доходом налогоплательщика.

Суммы вознаграждений по договорам перестрахования и сострахования признаются доходами с даты возникновения права на данное вознаграждение исходя из условий договоров перестрахования и сострахования, в которых определяется также и размер суммы вознаграждения.

При методе начисления суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, признаются доходами в целях налогообложения с даты возникновения права на возмещение в соответствии с заключенным договором перестрахования, а при кассовом методе — на дату получения денежных средств от перестраховщика. Данные суммы поступают страховой компании от перестраховщиков после осуществления страховых выплат страхователям.

Если в договоре перестрахования имеется оговорка, что перестрахователь может депонировать страховую премию, приходящуюся на долю перестраховщика, то суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование считаются внереализационным доходом страховой компании и при методе начисления учитываются на дату признания дохода в соответствии с условиями договора перестрахования.

Возврат части страховой премии по договору перестрахования при досрочном расторжении договора перестрахования считается доходом перестрахователя.

При переходе права требования страхователя или выгодоприобретателя страховщику к лицам, ответственным за причиненный ущерб, полученный доход включается в состав доходов страховщика и перестраховщика в размере долей их участия в страховом возмещении.

По договорам по страхованию жизни, обязательному страхованию и обязательному медицинскому страхованию доходы признаются как внереализационные на дату признания обязательства должником либо с момента вступления в законную силу решения суда о компенсации ущерба должником при методе начисления и на дату фактического получения денежных средств при кассовом методе.

При методе начисления суммы возмещений, причитающиеся страховой компании в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом на дату вступления в законную силу решения суда либо на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков, а при кассовом методе на дату фактического получения средств. При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы и расходы перестрахователя и перестраховщика соответственно.

Вознаграждение страховой компании за оказание услуг страхового агента, услуг сюрвейера (включающих в себя осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (задачей которого является определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии) по страхованию иному, чем страхование жизни, обязательное страхование и обязательное медицинское страхование, также признаются доходом страховой компании в соответствии с условиями соответствующего договора при методе начисления либо по мере поступления денежных средств при кассовом методе.

  1. Расходы страховой организации.

Расходы организации, в соответствии с действующей в настоящее время классификацией, делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Но у страховой компании есть дополнительные расходы, которые она несет при осуществлении страховой деятельности. Перечень таких расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли страховых организаций, содержится в п. 2 ст. 294 НК РФ и включает в себя:

  1. суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
  2. страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включающие в себя выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
  3. суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование по договорам, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
  4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
  6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
  7. возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
  8. вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
  9. расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

 медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

 детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

 услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

 услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

 услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

 услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

  1. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
  1. Порядок налогового учета расходов в страховой организации.

Все страховые компании обязаны образовывать из полученных страховых премий страховые резервы необходимые для предстоящих страховых выплат по договорам страхования и сострахования в порядке и на условиях, установленных законодательством о страховании. В расходах страховой компании по страховой деятельности должны быть отражены суммы отчислений в страховые резервы с учетом изменения доли перестраховщиков по рискам, переданным в перестрахование, в страховых резервах. Страховые резервы по обязательным видам страхования формируются без учета доли перестраховщика, т. к. по ним не предусмотрена передача рисков в перестрахование. Отчисления в резерв незаработанной премии производятся из сумм страховых премий и включаются страховщиками в состав расходов на последнюю дату отчетного периода. Резерв заявленных убытков формируется по заявленным убыткам по договорам страхования иным, чем страхование жизни.

Читайте также:
Отрасли страхования в РФ: основные формы и объекты в 2021 году

Для целей налогообложения под установленным порядком понимается порядок формирования страховых резервов, установленный федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на основании законодательства о страховании. Суммы отчислений в страховые резервы, формируемые не в установленном порядке, не уменьшают налоговую базу.

Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования, производимые в соответствии с условиями договоров, являются основным видом расходов и включаются страховщиком в их состав на дату их осуществления. Выплаты, производимые страховой организацией, считаются страховыми выплатами, если у страховщика имеется лицензия на данный вид страхования и в договоре страхования предусмотрены события, при наступлении которых у страховщика возникают обязательства произвести страховую выплату.

Страховые выплаты по договору страхования включаются в состав расходов на дату возникновения у страховщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя, застрахованных лиц или выгодоприобретателя (при страховании ответственности) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме если страховая компания приняла решение использовать метод начисления. При применении кассового метода датой признания расходов считается дата фактической выплаты соответствующей денежной суммы.

Условиями договора страхования может предусматриваться замена страховой выплаты компенсацией ущерба в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения, например, это могут быть расходы по ремонту или восстановлению объектов, поврежденных в результате страхового случая. Такие выплаты также уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если налоговый учет ведется методом начисления, суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, признаются расходами страховой компании с даты возникновения обязательства по уплате страховых премий перестраховщику.

При ведении учета доходов и расходов методом начисления проценты уплаченные на депо премий по рискам, переданным в перестрахование учитываются на дату признания расхода в соответствии с условиями договора перестрахования. Если налоговый учет ведется кассовым методом, они признаются расходами страховой компании на дату осуществления выплаты процентов со счета в банке или из кассы.

Расходы перестраховщика в виде доли страховых выплат по фактически наступившему страховому случаю признаются на дату возникновения обязательства, согласно условиям договора перестрахования при методе начисления. В случае использования кассового метода учета моментом признания расхода будет являться выплата денежных средств перестрахователю.

Возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования признается расходом страховой компании по страховой деятельности.

Отметим, что согласно ст. 958 ГК РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала, и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам, иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся:

 гибель застрахованного имущества по причинам, иным, чем наступление страхового случая;

 прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанный с этой деятельностью.

В таких случаях при досрочном прекращении договора страхования страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Возврат страхователю части страховых премий в случаях, предусмотренных договором страхования, производится денежными средствами, и данные расходы считаются признанными расходами для целей налогообложения на дату осуществления выплат.

Размер вознаграждения страховым агентам определяется агентским договором и признается расходами на дату, определяемую в соответствии с условиями агентского договора, независимо от времени фактической выплаты денежных средств — например, на дату предоставления отчета страхового агента при определении доходов и расходов методом начисления. При кассовом методе налогового учета расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета страховщика, выплаты из кассы, а также путем иного прекращения встречного обязательства.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014).
  3. Федеральный закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ» № 4015–1 от 27.11.92.
  4. Азарская М. А., Миронова О. А., Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях. — Изд. 2-е перераб. и доп. / — М.: Бухгалтерский учет, 2014. — 272 с.
  5. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебное пособие / Спб: Издательский Торговый Дом «Герда», 2013. — 768 с.
  6. Красова О. С., Бухгалтерский учет в страховании: Практическое пособие / — М.: Омега — Л, 2013. — 263 с.
  7. Миронова О. А., Азарская М. А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях / М.: Бухгалтерский учет, — 2014. — 272 с.
  8. Петрова В. И., Бухгалтерский учет, анализ и аудит в деятельности страховых организаций / В. И. Петрова, А. Ю. Петров, Г. А. Скачко. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 400 с.

Какие расходы несет страховщик в своей деятельности: виды, закон, отчетность

Расходы страховщика — неотъемлемая часть его деятельности. Кроме выплат, направленных на возмещение убытков страхователей, страховые компании ежегодно направляют свои средства на другие цели. Некоторые из расходов являются обязательными и регулируются на законодательном уровне, а другие страховая фирма может изменять по своему усмотрению.

Группировка расходов

Расходы страховщика делятся на 3 большие группы, которые можно классифицировать следующим образом:

  1. Расходы на осуществление страховой деятельности.
  2. Расходы на инвестиционную деятельность.
  3. Прочие расходы.

Из всех видов расходов страховщика самой значимой является статья, посвященная страховой деятельности компании, так как она является профильным направлением бизнеса.

Хозяйственные

К хозяйственным расходам страховщика относятся все траты, сопутствующие осуществлению страховой деятельности. Наиболее значимые из них:

  • аренда помещения;
  • оплата услуг технического персонала;
  • амортизационные выплаты;
  • траты в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (например, на покупку нового оборудования или ремонт).

При осуществлении страховой деятельности

Самым значительным видом расходов страховщика являются траты на осуществление страховой деятельности. Они могут занимать до 80 % от всех трат компании. К расходам, связанным с оказанием страховых услуг, относятся средства, направленные на следующие цели:

  1. Страховое возмещение выгодоприобретателям. Это основная часть затрат страховщика, которая во многом влияет на успешность бизнеса. Если расходы страховой фирмы в течение нескольких месяцев будут превышать доходы от продажи полисов, компания станет банкротом и потеряет лицензию.
  2. Заработная плата работникам. Продажу страховых услуг осуществляют сотни агентов, менеджеров, брокеров. Каждому из продавцов необходимо не только компенсировать затраты на осуществление страховой деятельности, но и выплатить достойное вознаграждение. Кроме непосредственных продавцов, необходимо оплатить услуги актуариев, занимающихся расчетом коэффициентов и тарифов.
  3. Отчисления в резервные фонды. Страховщики обязаны часть доходов переводить на резервные счета, которые впоследствии используются для выполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования.
  4. Взносы по рискам в перестраховании. Подразумеваются отчисления для компаний, которые сотрудничают в рамках договора перестрахования с отечественными или иностранными перестраховщиками и их представителями (брокерами).
  5. Различные вознаграждения в сфере перестрахования, включая тантьемы.
  6. Проценты по премиям депо для переданных в перестрахование рисков.
  7. Выполнение состраховщиком своих услуг по договору.
  8. Другие виды расходов, предусмотренных ст. 294 Налогового кодекса РФ.

СПРАВКА: Центробанк пристально следит за тем, куда расходуются средства страховщиков, направленные на реализацию страховой деятельности. Так как эта область регулируется законом, траты должны быть отражены в итоговой финансовой отчетности, публикуемой ежегодно на сайте страховой фирмы. Если реальные расходы на страховую деятельность не будут соответствовать тем, что прописаны в отчете, ЦБ РФ вправе назначить проверку.

Инвестиционные

Расходы на инвестирование могут занимать до 30 % деятельности страховщика. Но обычно они занимают не более 10 %. По закону страховая имеет право инвестировать свободный капитал в ценные бумаги или иные активы с целью получения прибыли.

Читайте также:
Страховой представитель: функции, как им стать и найти в своем городе

Размер инвестиционных взносов зависит от успешности компании. Если в текущем периоде прибыль страховой фирмы была нулевой, компания не станет инвестировать средства, которых нет. В основном эта группа затрат встречается у крупных, влиятельных организаций, которые входят в топ-20 страховых фирм России.

СПРАВКА. К инвестиционным отчислениям относятся услуги депозитариев — специалистов по работе с ценными бумагами.

Прочие

К прочим затратам страховщика относятся все платежи, сопутствующие страховой деятельности. Например, оплата услуг инкассаторов или рекламных компаний, деньги на выдачу медицинских справок и полисов (для страховщиков ОМС и ДМС).

Нормативное регулирование

Подробное описание видов затрат страховщика приводится в ст. 294 НК РФ. В законе прописаны все виды расходов страховой, которые возникают в процессе деятельности. Кроме того, в ст. 254–269 прописываются другие виды издержек, с которыми также частично сталкивается организация. К ним относятся административные расходы страховщика и траты на уплату налогов.

Одними из обязательных издержек являются страховые резервы. Это фонды, созданные с целью накопления средств для выполнения финансовых обязательств. Подробно о том, что они собой представляют, говорится в ст. 26 закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1.

Учет страхования ответственности

Страхование ответственности предполагает компенсацию ущерба, нанесенного страховщиком третьему лицу. К примеру, человек получил страховку на случай затопления квартиры. А потом он затопил квартиру соседа. В этом случае страховая организация возмещает ущерб, нанесенный этому соседу. Рассмотрим другие распространенные случаи страхования ответственности:

  • Ущерб, нанесенный чужому ТС в ходе его эксплуатации.
  • Ущерб, нанесенный окружающей среде или людям в связи с потенциально опасной деятельностью.
  • Ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с выполнением адвокатской или медицинской деятельности.

Рассмотрим записи, выполняемые при страховании ответственности (пример):

  • ДТ22/1 КТ51. Выплата ущерба пострадавшему в автоаварии лицу.
  • ДТ91/2 КТ22/1. Выплата включена в структуру трат.
  • ДТ50 КТ91/1. Поступление денег от лица, признанного виновным в аварии.

К СВЕДЕНИЮ! Застраховать можно предпринимательские риски. В этом случае действие страхового соглашения оканчивается досрочно при завершении предпринимательской деятельности.

Отдельные виды расходов

Рассмотрим подробнее отдельные виды расходов, которые являются наиболее значимыми в страховой деятельности, так как они относятся непосредственно к страховому рынку России.

Страховые выплаты

Одним из самых значимых видов затрат страховщика являются страховые выплаты. Они представляют собой отчисления клиентам, у которых произошел страховой случай. Размер отчислений устанавливается по каждому договору отдельно.

Страховые выплаты направляются на погашение долгов или осуществление обязательств по действующим договорам. По закону страховщик обязан расплатиться с клиентами в течение 10 дней с момента принятия положительного решения по заявлению о наступлении страхового случая.

Выполнение обязательств перед выгодоприобретателями в срок важно для компании: это определяет надежность фирмы и влияет на ее рейтинг. Если страховая регулярно задерживает возмещение либо вовсе отказывается платить после наступления страхового случая, клиенты могут обжаловать решение страховщика в суде. Это грозит еще большим ущербом, а также потерей репутации.

ЭТО ИНТЕРЕСНО. В РФ наиболее часто клиенты получают выплаты по ОСАГО, КАСКО, в имущественном страховании. В целом рынок ОСАГО для многих компаний РФ — убыточная сфера (например, для «Росгосстраха» до 2021 года).

Отчисления в страховые резервы

С целью выполнения обязательств перед клиентами в срок организации обязаны переводить средства в страховые резервы. Но эти фонды могут использоваться не только для выплат страхователям. Согласно ст. 26 закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1, средства резервных фондов могут инвестироваться, в том числе для краткосрочных займов.

Для эффективного инвестирования средств резервного фонда страховщики могут привлекать актуариев. Их услуги оплачиваются отдельно, и эти расходы также возлагаются на страховщика.

ЭТО ВАЖНО. Размеры страховых резервов, отчисляемых страховщиком, контролирует Центробанк.

Расходы на ведение дела

В процессе осуществления страховой деятельности компании необходимо постоянно выделять средства не только на погашение выплат по текущим договорам или в резервные фонды, но и на выплату заработной платы сотрудникам, покупку расходных материалов (бумага, канцелярские принадлежности, оплата расходов на типографию), обновление оборудования (компьютеров, оргтехники). Издержки на ведение страховой деятельности обычно занимают не более 1–2 % от прочих трат, но они относятся к числу обязательных расходов, от которых компания не может отказаться.

Читайте также:
Страховое дело в РФ: профессия, особенности и подготовка в 2021 г

Однако часть затрат на ведение дела страховщик вправе сократить. Например, ежегодно количество полисов е-ОСАГО увеличивается. Поэтому страховая, продающая полисы ОСАГО онлайн, постепенно может снижать затраты на распечатку оригинальных бланков, так как копии договора в электронной форме клиенты получают на email.

Сострахование и перестрахование

Расходы на сострахование и перестрахование встречаются только в фирмах, которые заключили соответствующие договоры с российскими или иностранными страховыми компаниями. Если организация является перестраховщиком, она периодически терпит определенные убытки, связанные с финансированием другой компании, которая по итогам текущего периода не является прибыльной («в минусе»).

К этому виду расходов относятся траты на перевод и получение денежных средств между участниками сделки, а также на погашение рисков перестрахования. В условиях российского рынка эти траты применимы к наиболее влиятельным участникам, которые выступают в качестве перестраховщиков. Это не более 2 % от количества всех страховых фирм России.

Учет платежей по основным соглашениям со страхователями

Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых случаев. Они могут касаться различных сфер:

  • Собственности (выплаты делаются на случаи краж, затоплений и прочего ущерба).
  • Медицины (выплаты на случай болезни).
  • Авто (платежи на случай угона авто).

Как ведется бухучет при страховании предмета лизинга лизингополучателем (сублизингополучателем)?

Страховые выплаты формируются из совокупности всех поступлений от людей, заключивших с организацией страховое соглашение. Выплаты учитываются на счете 22. Сведения о них собираются в регистрах. Аналитический учет осуществляется в разрезе форм соглашений и страхователей. Сведения фиксируются в учете на дату наступления страхового права.

Отчетность страховой компании

Так как деятельность страховщиков является открытой, они обязаны публиковать свои расходы на официальном сайте. Если у клиента нет возможности ознакомиться с финансовой отчетностью страховой фирмы онлайн, он может узнать о ней на сайте Центробанка.

Отчетность страховой компании позволяет узнать, в каком финансовом положении находится фирма. Это важная информация для клиентов. Страховщики с нестабильным положением часто задерживают выплаты либо вовсе необоснованно отказывают в получении страхового возмещения.

СПРАВКА. Сокрытие отчетности страховщика, как и незаконное изменение реального финансового состояния компании, является нарушением. Уличив страховую в подобных действиях, вы можете направить жалобу в надзорный орган.

На что влияют расходы

Если рассматривать расходы страховщика с позиции потребителя (клиента), то по ним страхователь может отследить, насколько эффективно компания выполняет свои обязательства перед клиентами. Если страховщик регулярно отказывает в выплатах либо занижает их, задерживает перечисление средств, это свидетельствует о его ненадежности, которая может быть связана с плохим финансовым положением организации.

Отследить, выплачивает ли страховщик возмещение своим клиентам, довольно просто. Для этого следует:

  1. Ознакомиться с отзывами о компании на популярных порталах «Банки.ру», «Сравни.ру» или других форумах, посвященных финансовым и страховым услугам РФ. Если на сайте много негативных отзывов о страховщике, вероятно, компания часто обманывает своих клиентов.
  2. Проанализировать финансовую отчетность. Зайдите на официальный сайт фирмы и посмотрите, куда и в каком размере расходовались средства компании.
  3. Посмотрите списки страховщиков в рейтингах агентства «Эксперт РА». Компания регулярно публикует рейтинги, посвященные финансовой устойчивости и надежности страховых фирм.

СОВЕТ. Нет возможности долго изучать отчеты или рейтинги? Зайдите на сайт Центробанка. Если страховой фирмы нет в списке компаний, лишенных лицензии (или находящихся под наблюдением/санацией ЦБ РФ), значит, финансовое положение страховщика в текущем периоде довольно стабильное.

Пошаговая инструкция

02 апреля приобретен автомобиль Ford Mondeo.

03 апреля автомобиль был застрахован в ПАО СК «Росгосстрах»: была уплачена страховая премия ОСАГО в размере 14 820 руб. за период с 04 апреля текущего года по 03 апреля следующего года

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикации:

  • Приобретение ОС (авто)

Выводы

Страховая деятельность фирмы сопряжена с регулярными расходами на различные нужды. Выводы по теме:

  1. Все расходы страховщика условно делятся на 3 группы: направленные на страховую, инвестиционную и иную деятельность.
  2. Часть расходов регулируется на законодательном уровне, остальные компания может изменять (увеличивать, сокращать) по своему усмотрению.
  3. Наблюдение за расходами страховщика позволит клиенту узнать, в каком финансовом положении находится компания. Если организация своевременно выполняет обязательства перед клиентами, а доходы превышают размер расходов, значит, риск оказаться без выплаты с таким страховщиком минимальный.

Хотите узнать больше о том, что представляют собой расходы страховщика? Задайте вопросы дежурному юристу портала. Консультации бесплатные. Не забывайте про лайки и репосты: делитесь с близкими интересными новостями о страховании в РФ.

Читайте далее о формировании и учете средств страховых организаций в 2021 году.

Первичная документация

Первичная документация – это бумаги, на основании которых ведется бухучет. Первичка для страховой организации:

  • Учредительные бумаги: устав, лицензия.
  • Договоры о страховании.
  • Бумаги, подтверждающие наступление случая (заявка, страховой акт).
  • Бумаги, подтверждающие покрытие убытков.
  • Регистры налогового учета.

Страховой компании нужно утвердить график документооборота и формы документов, которые необходимы для нужд бухучета.

Как при расторжении договора ОСАГО отражается в бухгалтерском учете страховая премия?

Какие расходы несет страховщик в своей деятельности: виды, закон, отчетность

Расходы страховщика — неотъемлемая часть его деятельности. Кроме выплат, направленных на возмещение убытков страхователей, страховые компании ежегодно направляют свои средства на другие цели. Некоторые из расходов являются обязательными и регулируются на законодательном уровне, а другие страховая фирма может изменять по своему усмотрению.

Группировка расходов

Расходы страховщика делятся на 3 большие группы, которые можно классифицировать следующим образом:

  1. Расходы на осуществление страховой деятельности.
  2. Расходы на инвестиционную деятельность.
  3. Прочие расходы.

Из всех видов расходов страховщика самой значимой является статья, посвященная страховой деятельности компании, так как она является профильным направлением бизнеса.

Хозяйственные

К хозяйственным расходам страховщика относятся все траты, сопутствующие осуществлению страховой деятельности. Наиболее значимые из них:

  • аренда помещения;
  • оплата услуг технического персонала;
  • амортизационные выплаты;
  • траты в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (например, на покупку нового оборудования или ремонт).
Читайте также:
Страховое дело в РФ: профессия, особенности и подготовка в 2021 г

При осуществлении страховой деятельности

Самым значительным видом расходов страховщика являются траты на осуществление страховой деятельности. Они могут занимать до 80 % от всех трат компании. К расходам, связанным с оказанием страховых услуг, относятся средства, направленные на следующие цели:

  1. Страховое возмещение выгодоприобретателям. Это основная часть затрат страховщика, которая во многом влияет на успешность бизнеса. Если расходы страховой фирмы в течение нескольких месяцев будут превышать доходы от продажи полисов, компания станет банкротом и потеряет лицензию.
  2. Заработная плата работникам. Продажу страховых услуг осуществляют сотни агентов, менеджеров, брокеров. Каждому из продавцов необходимо не только компенсировать затраты на осуществление страховой деятельности, но и выплатить достойное вознаграждение. Кроме непосредственных продавцов, необходимо оплатить услуги актуариев, занимающихся расчетом коэффициентов и тарифов.
  3. Отчисления в резервные фонды. Страховщики обязаны часть доходов переводить на резервные счета, которые впоследствии используются для выполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования.
  4. Взносы по рискам в перестраховании. Подразумеваются отчисления для компаний, которые сотрудничают в рамках договора перестрахования с отечественными или иностранными перестраховщиками и их представителями (брокерами).
  5. Различные вознаграждения в сфере перестрахования, включая тантьемы.
  6. Проценты по премиям депо для переданных в перестрахование рисков.
  7. Выполнение состраховщиком своих услуг по договору.
  8. Другие виды расходов, предусмотренных ст. 294 Налогового кодекса РФ.

СПРАВКА: Центробанк пристально следит за тем, куда расходуются средства страховщиков, направленные на реализацию страховой деятельности. Так как эта область регулируется законом, траты должны быть отражены в итоговой финансовой отчетности, публикуемой ежегодно на сайте страховой фирмы. Если реальные расходы на страховую деятельность не будут соответствовать тем, что прописаны в отчете, ЦБ РФ вправе назначить проверку.

Инвестиционные

Расходы на инвестирование могут занимать до 30 % деятельности страховщика. Но обычно они занимают не более 10 %. По закону страховая имеет право инвестировать свободный капитал в ценные бумаги или иные активы с целью получения прибыли.

Размер инвестиционных взносов зависит от успешности компании. Если в текущем периоде прибыль страховой фирмы была нулевой, компания не станет инвестировать средства, которых нет. В основном эта группа затрат встречается у крупных, влиятельных организаций, которые входят в топ-20 страховых фирм России.

СПРАВКА. К инвестиционным отчислениям относятся услуги депозитариев — специалистов по работе с ценными бумагами.

Прочие

К прочим затратам страховщика относятся все платежи, сопутствующие страховой деятельности. Например, оплата услуг инкассаторов или рекламных компаний, деньги на выдачу медицинских справок и полисов (для страховщиков ОМС и ДМС).

Нормативное регулирование

Подробное описание видов затрат страховщика приводится в ст. 294 НК РФ. В законе прописаны все виды расходов страховой, которые возникают в процессе деятельности. Кроме того, в ст. 254–269 прописываются другие виды издержек, с которыми также частично сталкивается организация. К ним относятся административные расходы страховщика и траты на уплату налогов.

Одними из обязательных издержек являются страховые резервы. Это фонды, созданные с целью накопления средств для выполнения финансовых обязательств. Подробно о том, что они собой представляют, говорится в ст. 26 закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1.

Как учесть страховое возмещение

Позиция финансистов является устоявшейся. На том, что суммы страхового возмещения необходимо относить на внереализационные доходы на основании статьи 250 НК РФ, минфиновцы делают акцент периодически (см. письма от 10.11.2017 № 03-03-06/3/74209, от 21.04.2014 № 03-03-06/3/18214, от 07.10.2008 № 03-03-06/2/138 и др.). Так же считают представители ФНС России (письмо от 03.02.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

Как отразить в учете угон служебного автомобиля

Идентично настроены и служители Фемиды. При этом они указывают: если фирма применяет метод начисления, такой доход она признает на момент принятия страховой компанией решения о выплате возмещения (постановления Одиннадцатого ААС от 30.03.2016 № А55-24821/2015, ФАС Московского округа от 15.02.2012 № А40-52188/11-99-235). Отметим, что последний из вердиктов оставлен в силе Определением ВАС РФ от 20.06.2012 № ВАС-6341/12.

Ранее по этой же теме:

Долгосрочный договор страхования: как учесть страховую премию

Как правило, о принятом страховщиком решении фирма узнает из уведомления от него.

Кстати, перечисление страховой компанией возмещения по поручению страхователя третьим лицам приведенного порядка учета доходов не изменяет (письмо Минфина от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656).

А вот при кассовом методе доход признается на дату получения указанной суммы от страховщика. Это следует из пункта 2 статьи 273 Кодекса.

КАСКО и ОСАГО в расходах фирмы

Отдельные виды расходов

Рассмотрим подробнее отдельные виды расходов, которые являются наиболее значимыми в страховой деятельности, так как они относятся непосредственно к страховому рынку России.

Страховые выплаты

Одним из самых значимых видов затрат страховщика являются страховые выплаты. Они представляют собой отчисления клиентам, у которых произошел страховой случай. Размер отчислений устанавливается по каждому договору отдельно.

Страховые выплаты направляются на погашение долгов или осуществление обязательств по действующим договорам. По закону страховщик обязан расплатиться с клиентами в течение 10 дней с момента принятия положительного решения по заявлению о наступлении страхового случая.

Выполнение обязательств перед выгодоприобретателями в срок важно для компании: это определяет надежность фирмы и влияет на ее рейтинг. Если страховая регулярно задерживает возмещение либо вовсе отказывается платить после наступления страхового случая, клиенты могут обжаловать решение страховщика в суде. Это грозит еще большим ущербом, а также потерей репутации.

ЭТО ИНТЕРЕСНО. В РФ наиболее часто клиенты получают выплаты по ОСАГО, КАСКО, в имущественном страховании. В целом рынок ОСАГО для многих компаний РФ — убыточная сфера (например, для «Росгосстраха» до 2021 года).

Отчисления в страховые резервы

С целью выполнения обязательств перед клиентами в срок организации обязаны переводить средства в страховые резервы. Но эти фонды могут использоваться не только для выплат страхователям. Согласно ст. 26 закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1, средства резервных фондов могут инвестироваться, в том числе для краткосрочных займов.

Читайте также:
Отрасли страхования в РФ: основные формы и объекты в 2021 году

Для эффективного инвестирования средств резервного фонда страховщики могут привлекать актуариев. Их услуги оплачиваются отдельно, и эти расходы также возлагаются на страховщика.

ЭТО ВАЖНО. Размеры страховых резервов, отчисляемых страховщиком, контролирует Центробанк.

Расходы на ведение дела

В процессе осуществления страховой деятельности компании необходимо постоянно выделять средства не только на погашение выплат по текущим договорам или в резервные фонды, но и на выплату заработной платы сотрудникам, покупку расходных материалов (бумага, канцелярские принадлежности, оплата расходов на типографию), обновление оборудования (компьютеров, оргтехники). Издержки на ведение страховой деятельности обычно занимают не более 1–2 % от прочих трат, но они относятся к числу обязательных расходов, от которых компания не может отказаться.

Однако часть затрат на ведение дела страховщик вправе сократить. Например, ежегодно количество полисов е-ОСАГО увеличивается. Поэтому страховая, продающая полисы ОСАГО онлайн, постепенно может снижать затраты на распечатку оригинальных бланков, так как копии договора в электронной форме клиенты получают на email.

Сострахование и перестрахование

Расходы на сострахование и перестрахование встречаются только в фирмах, которые заключили соответствующие договоры с российскими или иностранными страховыми компаниями. Если организация является перестраховщиком, она периодически терпит определенные убытки, связанные с финансированием другой компании, которая по итогам текущего периода не является прибыльной («в минусе»).

К этому виду расходов относятся траты на перевод и получение денежных средств между участниками сделки, а также на погашение рисков перестрахования. В условиях российского рынка эти траты применимы к наиболее влиятельным участникам, которые выступают в качестве перестраховщиков. Это не более 2 % от количества всех страховых фирм России.

Особенности создания страховых резервов

Формирование страховых резервов – это мероприятие, считающееся обязательным для страховой компании. Обязательность создания таких резервов оговорена в статье 26 ФЗ №4015-1 «О страховом деле» от 27 ноября 1992 года. Последовательность формирования резервов оговорена в приказе Минфина №51 н от 11 июня 2002 года.

Рассмотрим последовательность формирования резервов:

  1. Установление нужного вида резерва. В этом помогут приказы Минфина 32н и 51н. Ориентироваться также нужно на локальные акты фирмы.
  2. Установление метода определения резерва.
  3. Определение резерва по каждому страховому соглашению.

Резерв нужен для того, чтобы у организации всегда была сумма средств, которая необходима при возникновении страхового случая.

Отчетность страховой компании

Так как деятельность страховщиков является открытой, они обязаны публиковать свои расходы на официальном сайте. Если у клиента нет возможности ознакомиться с финансовой отчетностью страховой фирмы онлайн, он может узнать о ней на сайте Центробанка.

Отчетность страховой компании позволяет узнать, в каком финансовом положении находится фирма. Это важная информация для клиентов. Страховщики с нестабильным положением часто задерживают выплаты либо вовсе необоснованно отказывают в получении страхового возмещения.

СПРАВКА. Сокрытие отчетности страховщика, как и незаконное изменение реального финансового состояния компании, является нарушением. Уличив страховую в подобных действиях, вы можете направить жалобу в надзорный орган.

Учет стоимости утраченного имущества, по которому получена страховая выплата

Что касается затрат, то минфиновцы продублировали свою позицию из письма от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185. В том разъяснении чиновники также не противились списанию на внереализационные расходы стоимости (остаточной стоимости) утраченного имущества, по которому произошла страховая выплата.

При методе начисления расход, как и доход, признают на дату вынесения решения о выплате возмещения.

Обратим внимание, что стоимость (остаточную стоимость) утраченного объекта включают в расходы полностью, даже если она превышает сумму страхового возмещения. Умозаключение вытекает из приведенных комментариев чиновников, не содержащих никаких «но» в части объема признаваемых затрат. Косвенно этот вывод подтверждает и Постановление ФАС Уральского округа от 07.07.2008 № Ф09-4771/08-С3, одобренное высшими арбитрами.

На что влияют расходы

Если рассматривать расходы страховщика с позиции потребителя (клиента), то по ним страхователь может отследить, насколько эффективно компания выполняет свои обязательства перед клиентами. Если страховщик регулярно отказывает в выплатах либо занижает их, задерживает перечисление средств, это свидетельствует о его ненадежности, которая может быть связана с плохим финансовым положением организации.

Отследить, выплачивает ли страховщик возмещение своим клиентам, довольно просто. Для этого следует:

  1. Ознакомиться с отзывами о компании на популярных порталах «Банки.ру», «Сравни.ру» или других форумах, посвященных финансовым и страховым услугам РФ. Если на сайте много негативных отзывов о страховщике, вероятно, компания часто обманывает своих клиентов.
  2. Проанализировать финансовую отчетность. Зайдите на официальный сайт фирмы и посмотрите, куда и в каком размере расходовались средства компании.
  3. Посмотрите списки страховщиков в рейтингах агентства «Эксперт РА». Компания регулярно публикует рейтинги, посвященные финансовой устойчивости и надежности страховых фирм.

СОВЕТ. Нет возможности долго изучать отчеты или рейтинги? Зайдите на сайт Центробанка. Если страховой фирмы нет в списке компаний, лишенных лицензии (или находящихся под наблюдением/санацией ЦБ РФ), значит, финансовое положение страховщика в текущем периоде довольно стабильное.

Выводы

Страховая деятельность фирмы сопряжена с регулярными расходами на различные нужды. Выводы по теме:

  1. Все расходы страховщика условно делятся на 3 группы: направленные на страховую, инвестиционную и иную деятельность.
  2. Часть расходов регулируется на законодательном уровне, остальные компания может изменять (увеличивать, сокращать) по своему усмотрению.
  3. Наблюдение за расходами страховщика позволит клиенту узнать, в каком финансовом положении находится компания. Если организация своевременно выполняет обязательства перед клиентами, а доходы превышают размер расходов, значит, риск оказаться без выплаты с таким страховщиком минимальный.

Хотите узнать больше о том, что представляют собой расходы страховщика? Задайте вопросы дежурному юристу портала. Консультации бесплатные. Не забывайте про лайки и репосты: делитесь с близкими интересными новостями о страховании в РФ.

Читайте далее о формировании и учете средств страховых организаций в 2021 году.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: