Доходы от страховой деятельности: понятие и классификация

Научная электронная библиотека

Кибиткин А. И., Дрождинина А. И., Мухомедзянова Е. В., Скотаренко О. В.,

15.1. Понятие и классификация доходов организации

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств организациями-дебиторами, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений ее деятельности подразделяются на:

1) доходы от обычных видов деятельности;

2) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются поступления от осуществления хозяйственных операций являющихся предметом деятельности организации. К ним относятся:

– выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

– в организациях, предметом деятельности которых является сдача в аренду своих активов – это арендная плата;

– в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав пользования объектами интеллектуальной собственности – это лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности;

– в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций – это поступления связанные с этой деятельностью (дивиденды).

Выручка от обычных видов деятельности определяется исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если не выполняется хотя бы одно условие, то в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

К прочим доходам относятся поступления от осуществления хозяйственных операций, которые не являются предметом деятельности организации.

Прочими доходами являются:

а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

б) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной деятельности;

в) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

г) прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

д) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

е) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

К прочим доходам также относятся: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненные организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных).

В составе прочих доходов учитываются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и страховые возмещения стоимости погибшего имущества т.п.

Доходы и расходы страховой организации

ТЕМА 15. ФИНАНСЫ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ

1. Доходы и расходы страховой организации.

2. Формирование финансовых ресурсов страховой организации.

3. Финансовая устойчивость страховой организации.

Доходы и расходы страховой организации

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности.

Доходы страховой организации делятся на следующие группы: доходы от собственно страховой деятельности, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности и прочие доходы.

Доходы от страховых операций– основной источник пополнения доходной базы страховщика. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую организацию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов.

Часть доходов страховая организация получает от операций по сострахованию и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация принимает на себя определенную долю общего риска (ответственности) по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

Заключение договоров по принятию рисков на перестрахование дает страховой организации перестраховочную премию. По условиям договора перестрахования страховая организация-перестрахователь при наступлении страхового случая получает от перестраховщика возмещение определенной доли убытков по рискам, переданным в перестрахование.

Инвестиционная деятельностьстраховых организаций основана на использовании временно свободных средств страховых резервов и собственных средств в качестве инвестиционных ресурсов. При этом в покрытие страховых резервов и собственных средств принимаются различные виды активов, состав которых установлен соответствующими нормативными актами и жестко контролируется органами страхового надзора.

Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

В составе собственных средств страховой организации основным источником капиталовложений является нераспределенная прибыль.

Доходы от инвестиций складываются из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых организаций. Кроме того, за счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов.

Доходы от финансовой деятельности.Страховые организации, созданные в форме открытых акционерных обществ, выступают в качестве эмитентов, участвуя на вторичном рынке ценных бумаг, с целью получения дополнительного эмиссионного дохода.

Читайте также:
Страховые актуарии: понятие и деятельность

При необходимости пополнения оборотных средств страховые организации прибегают к услугам банков, получая кредиты и займы.

С другой стороны, страховые организации сами могут предоставлять кредиты и займы хозяйствующим субъектам, ссуды физическим лицам по договорам страхования жизни, тем самым получая доходы в виде процентов за предоставленные средства.

Прочие доходы.Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае полученная прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой организации (объекты недвижимости, другие основные средства), может быть передано в аренду. В этом случае страховая организация имеет еще один вид дохода — арендную плату.

Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расхо­ды, связанные с предоставлением страховой защиты, инвестици­онной и финансовой деятельностью, с организацией и управлени­ем компанией и иной деятельностью. Особенности определения расходов страховщиков отражены в ст. 294 Налогового кодекса.

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

Следующая по значимости статья расходов – отчисления в страховые резервы,предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем.

При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Расходы по инвестиционной деятельности включают в себя:

– затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

– расходы, связанные с продажей объектов инвестирования и финансовых вложений;

– расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Расходы по финансовой деятельности связаны: с возвратом сумм полученных кредитов, займов и уплатой процентов по ним; с организацией выпуска акций, ценных бумаг и их продажами.

В составе расходов страховщика выделяют расходы, имеющие место на/любом другом предприятии и отражающие специфику страховой деятельности. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю и общей сумме расходов страховой организации. В свою очередь, расходы на ведение дела подразделяют на две группы. Первая группа — это расходы, непосредственно связанные с ведением страховых операций. Вторая группа включает административно-управленческие и общехозяйственные расходы, не имеющие непосредственного отношения к страховым операциям. Расходы по ведению дела отнесены к категории прочих расходов.

Кроме того, к прочим расходам относятся расходы на мероприятия по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Для финансирования таких мероприятий формируется резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Отчисления на формирование РПМ не включаются в состав издержек страховой организации, в отличие от отчислений в страховые резервы. Страховщики вправе в добровольном порядке создавать данный резерв. Так же, как и страховые резервы, создаваемые для будущих выплат по договорам страхования, РПМ формируется за счет отчисления установленного процента от начисленной страховой премии по данному виду страхования.

Понятия «страховые резервы» и «резерв предупредительных мероприятий» различны по экономической сути. Страховые резервы предназначены для обеспечения договорных обязательств по страховым выплатам. Резерв предупредительных мероприятий используется для финансирования мероприятий по предупреждению страховых случаев, т.е. не имеет непосредственного отношения и страховым обязательствам по договорам. Однако страховые организации заинтересованы в уменьшении вероятности наступления страховых событий и размеров возможных ущербов и, следовательно, в формировании резервов предупредительных мероприятий. Чаще всего РПМ образуются в таких видах страхования, как страхование от несчастных случаев, страхование грузов, имущества юридических и физических лиц.

Снижение расходов рассматривается как важнейший фактор увеличения прибыли организации.

Существуют два альтернативных подхода к постановке задачи увеличения прибыли:

– при данном количестве ресурсов предприятия добиваться получения максимальной выручки;

– при данной выручке стремиться к минимальному потреблению ресурсов.

Для эффективного управления расходами необходима их классификация по следующим признакам:

– по экономическому содержанию;

– времени возникновения затрат;

– способу отнесения на объект калькуляции, которым является договор страхования;

Признаки классификации Виды расходов
По экономическим элементам затрат Материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты
По времени возникновения Предшествующий период, текущий период, будущий период
По способу отнесения на объект калькуляции (договор страхования) Прямые Косвенные
По горизонту планирования деловой активности Переменные Постоянные

Определение финансового результата деятельности страховой компании усложняется из-за специфики и разнообразия предоставляемых ею услуг. Продукт, «производимый» страховыми организациями, – это финансовая услуга, суть которой состоит в финансировании риска страхователя, т.е. в предоставлении определенной суммы денежных средств в случае реализации данного риска. Деятельность страховщика основана на принципе инверсии. Слово «инверсия» означает переворот. Инверсия в страховании означает, что оплата страховой услуги предшествует факту предоставления страховой защиты. Ответственность страховщика по договору наступает, как правило, с момента уплаты и инкассации страховой премии, и ее реализация с точки зрения предстоящих выплат определяется вероятностным характером событий, принятых на страхование, и временной раскладкой возможного ущерба. Во многих случаях действие договоров страхования выходит за рамки отчетного периода. Определенная часть ответственности страховщиков по действующим договорам переносится на будущие периоды.

В страховании финансовый результат может рассматриваться в двухаспектах:

1) прибыль нормативная, или прибыль в тарифах;

2) прибыль как конечный финансовый результат.

Читайте также:
Профессия страховщик: работа, зарплата, обучение

Нормативная прибыльзаложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование,обусловливает отклонения фактических финансовых результатов от расчетной величины.

Фактическая величина прибыли по виду страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением.

Величина прибыли как конечного финансового результатадеятельности страховой организации зависит от многих факторов. Их влияние оценивается в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности. На прибыль страховщика существенное воздействие оказывают результаты его инвестиционной деятельности. По некоторым рисковым видам страхования прибыль от инвестиций может быть источником пополнения недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности страховой организации, представляют собой исходную информацию для генерального менеджмента. Они позволяют выявить малоэффективные и убыточные виды страхования, и определить направления повышения их эффективности.

Основными факторами увеличения прибыли страховщика являются:

– снижение убыточности страховых операций против уровня, предусмотренного в страховых тарифах;

– положительное сальдо по операциям входящего и исходящего перестрахования;

– превышение доходов над расходами по инвестиционной, финансовой и прочей деятельности, не запрещенной законодательством;

– экономия в расходах на ведение дела (прежде всего за счет снижения административно-управленческих и общехозяйственных расходов по сравнению с уровнем, предусмотренным в страховом тарифе).

Наряду с показателями прибыли финансовая деятельность страховой организации может быть охарактеризована другими показателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели.

К абсолютнымотносятся следующие показатели объемов предоставленных услуг.

1. Число заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховой организации на страховом рынке.

2. Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина и средняя страховая сумма на один договор. Данный показатель характеризует объем ответственности, принимаемой на себя страховщиком.

3. Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового возмещения зависят от фактической убыточности отчетного года. Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели. Важным моментом финансового анализа является определение отклонений фактических размеров выплат от плановых и установление причин этих Отклонений: являются ли они систематическими или случайными.

4. Объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая организация для ведения страховой деятельности. Данный показатель определяется в целом по страховой организации, по отдельным видам страхования и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах. Во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.

5. Объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике. При этом изучаются состав, структура, факторы увеличения (снижения). Например, выявляются факторы роста расходов на ведение дела, их зависимость от изменения численности работающих и средней заработной платы.

6. Объем страховых резервов. Рассматриваются их динамика, состав, структура ответственности. Данный показатель применяется для оценки платежеспособности страховой организации.

Относительные показатели,характеризующие финансовые результаты, включают следующие.

1. Рентабельность. Рассчитывается как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования. Общий показатель рентабельности определяется двояким образом: как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу или как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней. Эти два показателя являются аналогами применяемых в практике финансового анализа показателей рентабельности производства и рентабельности продукции. По отдельным видам страхования рентабельность может быть определена путем сопоставления прибыли, полученной от соответствующего вида страхования, со страховой суммой или с величиной поступивших взносов.

Отдельно может быть определена рентабельность инвестиционной деятельности страховой организации. Она рассчитывается путем отнесения инвестиционного дохода к сумме страховых резервов.

Рентабельность активов исчисляется на основе сопоставления чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.

2. Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем выплат, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.

3. Уровень расходов. Сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых премий. Отношение страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных страховых взносов определяет коэффициент убыточности. Уровень накладных расходов характеризуется отношением выплаченных комиссионных к общей сумме страховых взносов.

4. Структура прибыли. Определяется на основе сопоставления прибыли от нестраховой деятельности с прибылью от страховой деятельности.

Относительные показатели, характеризующие прибыльность и ликвидность, используются при проведении рейтинговой оценки страховых компаний. Наиболее часто в мировой практике исполь­зуются отношения:

– текущих активов к текущим пассивам;

– денежных средств к текущим пассивам;

– страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, к общей сумме страховых премий;

– доли перестраховщиков в погашении ущербов к общей сумме осуществленных выплат по страховым событиям;

– инвестиционного дохода к величине чистых активов;

– активов к величине собственного капитала. Показывает степень участия собственных средств в инвестировании страховых компаний;

– обязательств к собственному капиталу. Показывает степень зависимости страховщика от заемных средств;

собственногокапитала к сумме полученных премий. Показывает уровень собственной ответственности страховщика по принимаемым рискам.

Тема 1. Экономическая сущность и функции страхования

Целью темы является раскрытие содержания страхования как экономической категории, определение понятия страхового фонда, его организационных форм и необходимости формирования. Так как любая наука имеет свою терминологию, то в теме раскрываются значения основных страховых терминов.

Оглавление

В современных условиях развития экономики страхование принадлежит к числу наиболее быстро развивающихся отраслей хозяйственной деятельности. Представляя собой систему защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства, страхование является необходимым элементом современного общества. Оно дает гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений.

Читайте также:
Термины страхования 2021 для чайников: основные понятия

Страхование — это стратегический сектор экономики, так как, помимо возмещения понесенных убытков, является одним из источников повышения инвестиционного потенциала и дает возможность увеличить состояние и богатство нации, что важно для российской экономики, которая пока пребывает в сложном положении.

Слово «страхование» произошло от слов «страх», «подстраховка» и связано, в основном, со страхом перед каким-либо непредвиденным опасным событием, влекущим за собой ущерб имуществу, здоровью и пр. В Западной Европе, в частности в Великобритании, термин страхование звучит как «insurance» (страхование), корнем которого является слово «sure» (быть уверенным). Таким образом, смысловое значение слова «страхование» в западных странах — уверенность в будущем, поддержание уверенности, а не страх перед чем-либо.

Страхование принадлежит к числу наиболее старых и устойчивых форм обеспечения хозяйственной жизни, уходящих корнями в далекую историю.

1. Понятие «страхование». История развития страхования

Страхование — древнейшая категория общественно-экономических отношений между людьми, которая является неотъемлемой частью производственных отношений.

В эпоху античности существовали учреждения-общества, подобные страховым, которые оказывали материальную поддержку своим членам. Римские солдаты, например, образовывали особые союзы, целью которых была выплата денег в таких случаях, как перевод солдата в другой гарнизон, увольнение его со службы, наконец, смерть — на погребение. Древние греки создавали особые союзы на основах взаимодействия для общего покрытия убытков, могущих произойти при мореплавании.

Однако операции, в которых отдаленно просматривались начала страховой деятельности, появились уже в Шумере (область Месопотамии — Двуречье, ныне Южный Ирак, где в 4 – 3 тысячелетии до нашей эры сформировались первые классовые государства Ур, Урук и Лагаш); тамошним торговцам выдавалась финансовая гарантия или сумма денег (в форме займа или создания общей кассы) для защиты их интересов в случае утраты груза во время перевозки

Самые древние правила страхования изложены в одной из книг Талмуда. Если у одного из погонщиков ослов пропадало животное, Талмуд предписывал другим погонщикам передать ему взамен другого осла, но ни в коем случае не деньги. Еще тогда был заложен основополагающий принцип: страхование — это только защита от риска, и оно ни в коем случае не может служить обогащению.

Позже в Вавилоне (древний город в Месопотамии, в XIX – XI вв. до н. э. столица Вавилонии) появились особые группы «торговцев-заемщиков», которые специально ссужали своих коллег, решивших «пуститься в долгое путешествие» (именно так называли тогда операции по импорту-экспорту), и не требовали денег назад в случае кражи или утраты товара во время перевозки.

Современное страховое дело ведет свое происхождение от итальянского мореходства (с XIII в.). Договор морского страхования развился из особой страховой (морской) ссуды. Банкир объявлял о заключении договора о ссуде с купцом или судовладельцем и брал на себя ответственность (в размере ссуды) за корабль или товары на протяжении определенного времени, в определенном морском рейсе. По окончании морской экспедиции все претензии банкира к купцу погашались. Однако исполнение ссуды обозначалось только для виду, а на деле купец платил банкиру то, чего не было в договоре, — некое вознаграждение за риск, прообраз современной страховой премии. Если судно терпело кораблекрушение, банкир терял вполне реальные собственные деньги.

Особое место в развитии страхования занимает Англия, в которой в гг. XVII в. возникли первые страховые общества в области огневого страхования. Толчком к их созданию послужил пожар в Лондоне в 1666 г., погубивший 70 тыс. человек. В это же время возникают первые страховые общества в области морского страхования: во Франции (1686 г., Париж), в Италии (1741 г., Генуя), Дании(1746 г.), Швеции (1750 г.).

В XIV в. сложная нотариальная форма морского займа была заменена денежным полисом, который страховщик выдавал судовладельцу в подтверждение заключенного договора. Первый полис был выдан в Барселоне в 1374 г. В 1468 г. появляется Венецианский кодекс морского страхования. Затем морское страхование быстро развивается в Англии, где в 1601 г. был принят правовой акт, которым предусматривалось создание специальных судов, занимающихся разбирательством споров из области морского страхования.

В международном страховании резко выделилась английская страховая корпорация Lloyd’s , которая сегодня является международным страховым рынком и крупнейшим издательским центром информации по морскому судоходству и коммерции.

Страховая корпорация Lloyd’s возникла из Кофейного дома Ллойда, владельцем которого был Эдвард Ллойд (умер в 1713 г.). Первое упоминание о Кофейном доме Ллойда относится к 1688 г. В этой кофейне происходили регулярные встречи страховщиков, судовладельцев, купцов. С 1696 г. Эдвард Ллойд стал издавать страховую газету Lloyd’s News, а с 1734 г. появился Lloyd’s List. В 1760 г. в системе Ллойда образовалось первое в мире классификационное общество — регистр судов (Регистр английского Ллойда). В 1871 г. актом британского парламента объединение страховщиков Lloyd’s получило официальный статус корпорации страховщиков.

Родиной страхования жизни считают Англию, в которой в 1699 г. впервые появилась профессиональная организация, занимающаяся страхованием жизни вдов и сирот, а затем была создана страховая компания Eckvatedl, занимающаяся личным страхованием.

Родиной перестрахования является Германия. Первое перестраховочное общество было образовано в Кельне в 1846 г., затем такое общество появилось в Мюнхене. В 1885 г. возникло «Русское общество перестрахования», которое занималось перестрахованием огненных рисков.

Появление страхования на Руси связывают с памятником древнерусского права — «Русской правдой», которая дает интересные сведения о законодательстве X – XI вв. Особое значение имеют нормы, касающиеся материального возмещения вреда общиной (вервью) в случае убийства. Например:

«Если кто убьет княжеского мужа, совершив на него нападение, и убийца не будет пойман, то платит за него 80 гривен та округа, где найден убитый. Если же убит простой человек, то округа платит 40 гривен» (ст. 3).

«Если убийство совершено не умышленно, а в ссоре или на пиру при людях, то убийца выплачивает виру (денежный штраф) также с помощью округи» (ст. 6).

Читайте также:
Страховое покрытие: понятие и оптимальная сумма в 2021 году

«Если кто откажется от участи в уплате дикой (подушной) виры, тому округа не помогает в уплате за него самого, и он сам за себя тогда платит» (ст. 8).

В ст. 6 и 8 «Русской правды» можно обнаружить все элементы договора страхования гражданской ответственности, полагая, что при непреднамеренном убийстве дикая вира является результатом предварительного страхового договора и обязательна не для всех, а лишь для тех и в пользу тех, кто путем этого договора вступил в такое взаимное страховое общество. Задачи страхового обеспечения носили некоторые государственные мероприятия, организуемые центральной или местной властью с разнообразными целями.

Примером государственного страхования может служить гл. 72 «Стоглава» (1551) «Об искуплении пленных» свода законов Московской Руси. Как известно, уже после свержения татаро-монгольского владычества на русские рубежи совершались нескончаемые набеги крымских и ногайских татар, которые захватывали пленников и продавали их в рабство. Предотвратить такую продажу или освободить из рабства мог выкуп. В целях сохранения людских поселений, а также военных и других служилых людей на юге страны организация выкупа пленных была обеспечена специальной финансовой базой. Предписаниям на этот счет и посвящена 72 гл. «Стоглава». В ней предусматривались три формы выкупа из плена. Во всех случаях выкуп финансировался из царской казны, но затрачиваемые ею средства возвращались в виде ежегодной раскладки среди населения. Раскладка, таким образом, строилась на уравнительных началах. Позднее от системы последующей раскладки реально израсходованных на выкуп пленных сумм совершился переход к регулярным платежам, образующим специальный фонд выкупа пленных. Такой порядок закреплен в Соборном уложении (1649) царя Алексея Михайловича.

В царской России первый опыт страхования жизни (Закон о вдовьей казне) относится к 1771 г. При учреждении в 1776 г. Государственного Заемного Банка ему было предоставлено право страхования каменных домов и фабрик, в том же году при нем было учреждена страховая экспедиция. В 1797 г. при Государственном Ассигнационном Банке была открыта страховая контора для страхования товаров, в 1798 и 1799 гг. в Москве и Петербурге при Камеральном Департаменте были учреждены «Ассекуранц-Конторы» для взаимного страхования от огня.

Страхование в России всегда было связано либо с непосредственным участием государства, либо с его покровительством (предоставлением страховым обществам специально установленной государственной монополии — поддержки в первое время существования). Так, возникшее в 1827 г. первое частное акционерное общество — Первое Российское Страховое Общество для страхования от огня — получило от государства монополию на страхование в важнейших губерниях России.

В 1835 г. начало функционировать первое в России акционерное общество страхования жизни — Российское Общество Застрахования Капиталов и Доходов. В 1847 г. открылась компания «Надежда», занимавшаяся транспортным страхованием (первоначально на Черном море). В 1894 г. был установлен правительственный надзор над страховыми предприятиями и установлены общие правила отчетности. В 1906 г. в России было начато государственное страхование жизни.

Помимо акционерных обществ в дореволюционной России активно развивались и работали общества взаимного страхования (ОВС). Вначале такие общества занимались страхованием строений от огня (в основном крупных домовладельцев). В 1913 году большинство обществ объединялось Российским союзом обществ взаимного страхования от огня. Получило развитие взаимное страхование промышленников, взаимное морское и речное страхование и др.

После Октябрьской революции 1917 г. была сделана попытка ликвидации системы страхования (1918 — 1920 гг.). В 1918 г. страхование во всех его видах и формах было объявлено государственной монополией.

Проведение новой экономической политики (эпоха НЭПа) с марта 1921 г. знаменовало собой восстановление страховой системы. В декабре 1921 г. выходит декрет СНК (Совета Народных Комиссаров) «О государственном имущественном страховании», в соответствии с которым был создан Госстрах. В 1922 – 1923 гг. после денежной реформы законодательно вводится личное страхование. Для осуществления страхования внешнеторговых сделок был создан Ингосстрах. С этого момента и до начала перестройки в СССР Госстрах и Ингосстрах были монополистами на страховом рынке страны. Их функции регулировались государством, а значительная доля страховых премий перечислялась в бюджет.

В конце – начале гг. началось формирование негосударственных страховых компаний. Развал СССР ускорил этот процесс. Однако появившиеся компании не пользовались доверием граждан, чему, в частности, способствовали условия галопирующей инфляции. В начале гг. в РФ началось возрождение национального страхового рынка, которое продолжается и в настоящее время.

2. Экономическая категория страхования

Страхование — это система экономических отношений, подразумевающая образование за счет взносов предприятий, организаций и граждан страхового фонда и его использование для возмещения ущербов, возникающих вследствие наступления страховых рисков.

Страхование не создает новую стоимость. Оно занимается только распределением убытка (ущерба) одного страхователя между всеми страхователями (рис. 1).

Рис.1. Схема процесса страхования

Приведенная схема показывает, что каждый страхователь платит страховщику страховой взнос, из которого образуется страховой фонд. В случае возникновения страхового случая у кого-либо из страхователей его убыток покрывается из страхового фонда, созданного всеми страхователями.

Как экономическая категория страхование представляет собой систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование для возмещения ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а также для оказания помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.

Страхование как экономическую категорию характеризуют следующие признаки:

  1. Наличие денежных перераспределительных отношений, обусловленных наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб.
  2. Замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба в одном или нескольких субъектах на все субъекты, вовлеченные в страхование (см. рис. 1).
  3. Создание денежного страхового фонда целевого назначения, формируемого за счет фиксированных взносов участников страхования, для организации замкнутой раскладки ущерба. Средства этого фонда используются только среди участников его создания, и размер страхового взноса представляет собой долю каждого из них в раскладке ущерба.
  4. Перераспределение ущерба между разными территориальными единицами и во времени. При соблюдении этого условия возможна раскладка ущерба от стихийных бедствий, охватывающих большие территории.
  5. Возвратность мобилизованных в страховой фонд платежей. Страховые платежи определяются на основе страховых тарифов, состоящих из двух частей: а) нетто-платежей, предназначенных для возмещения вероятного ущерба, и б) накладных расходов на содержание страховой организации, проводящей страхование.
Читайте также:
Страховой риск: что это, расчет, покрытие

3. Понятие «страховой фонд» и его организационные формы

Страховой фонд как экономическая категория представляет собой резерв материальных или денежных средств, предназначенный для возмещения ущербов.

Классификация доходов и расходов страховой организации

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и не запрещенной законодательством, деятельности. В учетной практике в соответствии с Положением об особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты страховщиками налога на прибыль к доходам относятся:

• прочие поступления от страховой деятельности;

• доходы от иной деятельности.

Выручка страховщика складывается из следующих элементов:

— поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;

— сумм возврата страховых резервов;

— комиссионных вознаграждений и тантьем;

— возмещения перестраховщиками доли страховых выплат;

— экономии средств по ведению дел по ОМС.

Прочие поступления от страховой деятельности включают:

— доходы от размещения страховых резервов и других средств;

— суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам от иной деятельности относятся:

— прибыль от реализации основных фондов и прочих активов;

— сумма дебиторской задолженности;

— списанная кредиторская задолженность;

— прочие доходы от деятельности, не запрещенной законодательством.

В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций условно делятся на три группы:

доходы от страховых операций, которые складываются взносов страхователей по договорам первичного страховав и доходов от перестраховочной деятельности;

доходы от инвестиционной деятельности, состоящие из : процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, других доходов по ценным бумагам, доходов от недвижимости и т.д.;

прочие поступления, к которым относятся доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями, например: проценты, начисленные на депо премии; суммы, полученные в порядке регресса

Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой организации. Их можно классифицировать по трем признакам:

По времени осуществления расходы страховой организации деется на:

  • расходы, предваряющие заключение договора страхования (на рекламу, разработку страховых продуктов, оценку риска и т.д.);
  • расходы, осуществляемые при заключении и в процессе исполнения договора (комиссионное вознаграждение посредникам, расходы по ведению договоров);
  • расходы страховщика при наступлении страхового случая (расходы по урегулированию страхового случая, выплата страхового возмещения);
  • расходы страховщика при окончании договора;
  • затраты, не имеющие тесной привязки, к страховой деятельности:
  • текущие расходы.

По отношению к основной деятельности расходы делятся на две группы:

• расходы, связанные с осуществлением страховых операций:

• расходы, не имеющие непосредственного отношения к стиховой деятельности.

Первая группа представлена статьями расходов, отражающими содержание страховой защиты:

— суммы страхового возмещения (обеспечения);

— отчисления в страховые резервы;

— отчисления в резервы предупредительных мероприятий;

— перечисление взносов по рискам, переданным в перестрахование;

— возмещение доли убытков по рискам, принятым в перестрахование;

— уплата комиссионного вознаграждения и тантьемы;

— расходы по инвестиционной деятельности;

— административные расходы (расходы на ведение дела).

В составе расходов на ведение дела выделяются статьи, имеющие место на любом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. В первом случае — это расходы на ведение дела, необходимые для совершения страховых операций (комиссионные, брокерские вознаграждения, оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений, за предоставление статистических данных).

Вторая группа — это расходы страховой организации, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

По целевому назначению расходы подразделяются на:

— расходы по подготовке и заключению договоров;

— затраты по ведению дел;

— затраты по исполнению договора (выплаты по страховым случаям, расходы по перестрахованию и инвестициям).

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховых услуг. Отнесение затрат страховой организации на себестоимость регулируется помимо общих нормативных документов отраслевым Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками. В соответствии с этим Положением к расходам, включаемым в себестоимость страховых услуг, относятся:

• возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

• комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования;

• расходы по ведению дела;

• комиссионные вознаграждения агентам;

• возмещение транспортных расходов;

• оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг и аудиторских заключений;

• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров;

• расходы на подготовку бланков;

• расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках;

• отчисления в резервы предупредительных мероприятий

• расходы на аренду основных фондов;

• другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
Финансовые результаты деятельности страховой организации определяются на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков, определяемой согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Классификация доходов и расходов страховой организации

Классификация доходов и расходов страховой организации

Читайте также:
Рейтинг страховых компаний России: список самых лучших 2021

Классификация доходов и расходов страховой организации

ДОХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

ДОХОДОМ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ называется совокупная сумма денежный поступлений на её счета в результате осуществления страховой или иной незапрещённой законом деятельности. По источнику поступлений все доходы делятся на 3 группы:

1. Доходы от страховых операций.

2. Доходы от инвестиционной деятельности.

3. Прочие доходы.

ДОХОДЫ ОТ СТРАХОВЫХ ОПЕРАЦИЙ – формируются за счёт поступающих страховых премий, возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также за счёт комиссионных и брокерских вознаграждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых услуг.

ДОХОДЫ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЩИКА – формируются за счёт инвестирования средств, страховых резервов и собственных свободных средств. Инвестиционная деятельность страховщика носит подчинённый характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объёме, по срокам и в пространстве которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами, а также они должны обеспечивать страховщику получение дохода.

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ СТРАХОВЩИКА связаны как со страховой, так и не со страховой деятельностью. К прочим доходам, связанными со страховой деятельностью относят:

1. Доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов.

2. Доходы от сдачи в аренду имущества страховщика.

3. Суммы возврата страховых резервов.

4. Оплата потребителями консультационных услуг, обучения и другое.

РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ – это затраты, которые несёт страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика можно классифицировать по разным признакам:

1 ГРУППА. – По виду деятельности:

1. Расходы, связанные с осуществлением страховых операций.

2. Расходы, непосредственно несвязанные со страховой деятельностью.

2 ГРУППА – Целевое назначение:

1. Расходы, связанные с подготовкой и заключением договора.

2. Расходы на ведение договора.

3. Расходы на административно–хозяйственную деятельность.

3 ГРУППА – Время осуществления:

1. Расходы, осуществляемые до заключения договора страхования.

2. Расходы, имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении.

3. Расходы, возникающие при наступлении страхового случая или при окончании договора, либо по истечении срока страхования. По этому признаку расходы могут делиться на: единовременные и текущие.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения. Специфика страхового бизнеса обуславливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Под планируемой понимают себестоимость страховой услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов. Под фактической понимают себестоимость , реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования и зависящую от реальной убыточности страховой суммы и других затрат страховщика.

Финансовый результат страховой организации – это итог финансово–хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определённый период времени. Полученная прибыль облагается налогом в соответствии с нормативными документами.

ТЕМА: РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ

РЦб – это сектор финансового рынка, аккумулирующий временно свободные капиталы инвесторов, выступает местом столкновения и реализации интересов продавцов и покупателей ценных бумаг.

РЦБ способствует более адекватному реагированию финансовой системы на конъюнктурные колебания, регулирует потоки капиталов, обеспечивает их перелив из отрасли с низкой нормой прибыли в отрасли с более высокой.

Преимущества Рынка ЦБ:

1. Продажа ЦБ предприятием позволяет в короткие сроки использовать привлечённые ресурсы по объему значительно превышающие те, которые можно получить по кредитам.

2. На РЦБ можно получить капиталы на несколько десятилетий (при выпуске облигаций) и даже в бессрочное пользование (при выпуске акций)

3. Доходы по некоторым видам ЦБ выплачиваются в зависимости от размера полученной прибыли

4. Средства, инвестированные в ЦБ продолжают оставаться в распоряжении эмитента на протяжении всего жизненного цикла фондовых ценностей, даже если владельцы ЦБ передают их друг другу.

5. РЦБ даёт возможность участвовать в управлении производством.

6. Операции с ЦБ снижают уровень налогообложения инвесторов, т.е. держателей ЦБ.

Недостатки РЦБ:

1. Чувствителен к различным колебаниям в ценообразовании.

2. Внутренние рынки подвержены сильному влиянию со стороны международных РЦБ.

3. РЦБ может оказать отрицательное воздействие на платёжную систему и банковские показатели в стране.

4. РЦБ приводит к созданию мощного механизма перемещения богатства, что может привести к нежелательным результатам.

Функции РЦБ.

1. Помогает аккумулировать капитал эмитентами в кратчайшие сроки.

2. Помогают вкладывать капитал инвесторам.

3. Регулирует сбережения, потребление, инфляцию, занятость и другие макроэкономические показатели.

4. Привлекает инвесторов к правам и обязанностям собственника.

5. Способствует долгосрочному экономическому росту.

На развитие рынка ЦБ влияют следующие факторы:

1. Макроэкономика и финансовые условия.

2. Законодательная, правовая и институциональная инфраструктуры.

Макроэкономические показатели задают общий экономический фонд для функционирования всех товарных потоков в эффективном режиме.

Законодательная, правовая и институциональная инфраструктуры: создают основу для эффективной, стабильной, справедливой работы РЦБ.

Институциональная инфраструктура это посредники для проведения всех видов операций; информационно-технические системы для проведения операций; регистрационные структуры рынка.

Правовая инфраструктура охватывает весь спектр взаимоотношений и норм между участками рынка как в горизонтальной так и в вертикальной плоскости, т.е. это система нормативных актов и методика их исполнения.

Структура РЦБ.

1. Первичный рынок.

2. Вторичный рынок.

Первичный рынок – это рынок первых эмиссий ЦБ, на котором осуществляется их начальное размещение среди инвесторов.

Вторичный рынок – это рынок, на котором обращаются в течение всего жизненного цикла ранее эмитированные и размещённые на первичном рынке ЦБ.

*Вторичный рынок подразделяется на 2 сектора:

1. Биржевой – обеспечивает ликвидность и регулирование рынка ЦБ, определение цены, учёт рыночной коньюктуры. Биржа выступает как: торговая, профессиональная, нормативная, технологическое ядро РЦБ.

2 .Внебиржевой – охватывает совокупность операций с ЦБ, совершенных внефондовой биржей.

Но это деление условно, так как в действительности существуют переходные формы рынка.

Классификация РЦБ.

– рынок опционов (договор на право покупки или продажи ЦБ);

– рынок депозитных и сберегательных сертификатов.

– рынок частных ЦБ;

– рынок государственных ЦБ;

– рынок международных ЦБ.

Читайте также:
Признание договора страхования недействительным: судебная практика

3. По инвесторам:

– рынок институциональных инвесторов.

– рынок индивидуальных инвесторов.

4. По территориальному признаку:

5. По видам применяемых технологий торговли:

1. Стихийный – торговля осуществляется в произвольном порядке, без особых правил (частный контакт между покупателями и продавцами)

2. Простой аукционный – характерен для примитивных рынков, когда один продавец и множество покупателей.

3. Онкольный – ценные бумаги продают по определённой цене в течение определённого времени, что приводит в соответствие спрос и предложение.

4. Непрерывный аукционный – ЦБ продают по постоянно меняющейся цене, характерен для фондовой биржи.

5. Двойной аукционный – совокупность онкольного и непрерывного, т.е. в состязание вступают одновременно и продавцы, и покупатели ЦБ.

6. Дилерский – ЦБ продают по ценам, которые определяют продавцы.

Понятие и виды ценных бумаг

Ц/б – это денежный документ удостоверяющий имущественное право или отношения займа, владельца документа по отношению к лицу выпустившему такой документ. Ц/б дает владельцу право на получение разового или регулярного дохода.

Ц/б могут самостоятельно обращаться на рынке, быть объектом купли-продажи и являться источником получения дохода.

К ц/б относят:

– депозитные и сберегательные сертификаты банков

Ц/б не являются:

1. Все документы, которые подтверждают получение банковского кредита

2. Внесение сумм в депозиты банков кроме депозитных сертификатов

3. Долговые расписки

5. Лотерейные билеты

6. Страховые полисы

Признаки ц/б:

1. Закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом форм и порядка.

2. Размещается выпусками.

3. Имеет равные объемы и сроки осуществления прав внутри одного выпуска в независимости от времени приобретения ц/б.

Эмиссионными ц/б являются любые имущественные и не имущественные права, закрепленные в документарной и бездокументарной форме, независимо от их наименования.

Выпуск ц/б – это совокупность ц/б одного эмитента обеспечивающих одинаковый объем прав владельцам и имеющих одинаковые условия первичного размещения.

Все бумаги одного выпуска должны иметь один государственный регистрационный номер.

Выпуск ц/б преследует ряд целей:

1. Государство эмитирует ц/б в целях мобилизации денежных сбережений граждан, временных финансовых ресурсов различных компаний для финансирование расходов бюджета превышающих его доходы.

2. В ряде стран ц/б используется для регулирование денежного обращения в т. ч. Как метод антиинфляционной политики.

3. Для юридических лиц ц/б является источником вложений денежных средств в различные способы развития производства, а так же универсальным кредитно-расчетным инструментом.

Эмиссия ц/б – установленный федеральным законом последовательных действий эмитента по размещению ц/б.

Субъектами эмиссии выступают:

Эмитент – юридическое лицо или органы исполнительной власти, органы местного самоуправления несущие от своего имени обязательства перед владельцами ц/б по осуществлению прав закрепленных за ними.

Владелец – лицо, которому ц/б принадлежат на правах собственности или ином вещном праве.

Классификация ц/б:

1. По экономическому назначению:

-любые имущественные и неимущественные права закрепленные в документарной или бездокументарной форме независимо от их наименования если их признаки соответствуют признаками ц/б.

2. По внесению владельца в реестр:

-именные – бумаги информация о владельцах которых должна быть доступна эмитенту в форме реестра владельцев ц/б. Переход прав на которые и осуществление закрепленных прав требует обязательной идентификации владельца.

-на предъявителя – ц/б переход прав на которые и осуществление закрепленных прав не требуют идентификации владельца.

3. По форме Выпуска:

-документарной форме – устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата или на основании записи по счету Денно.

-в бездокументарной форме – владелец устанавливается на основании записи в системе введения реестра владельцев ц/б.

4. По форме собственности эмитента:

5. По территории обращения:

6. По механизму выплаты доходов:

-с фиксированным доходом

-с изменяющимся (плавающим) доходом

Свойство ц/б:

1. Обращаемость – способность ц/б покупаться и продаваться, выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента.

2. Доступность – для гражданского оборота – это способность ц/б является предметом гражданско-правовых сделок.

3. Стандартность и серийность – ц/б должна иметь стандартное содержание (реквизиты, условия торговли), выпускаются ц/б сериями.

4. Документарность – ц/б это всегда документ независимо от того существует ли она в бумажной форме или в виде записи по счетам.

5. Рыночность – ц/б это особый товар для которого существует отдельный рынок с определенными условиями организации.

Участники РЦБ

Субъектами РЦБ являются эмитенты, инвесторы, институциональные инвесторы, профессиональные участники РЦБ, государственные органы регулирующие РЦБ.

Инвестор – юридическое или физическое лицо приобретающие ц/б от своего имени и за свой счет.

Институциональные инвесторы – это организации, которые по характеру своей деятельности располагают значительными свободными денежными средствами и могут инвестировать их в ц/б (кредитные организации, страховые организации, пенсионные и благотворительные фонды).

Профессиональными участниками РЦБ являются субъекты и следующие виды профессиональной деятельности:

1. Брокерская деятельность – предполагает совершение сделок купли-продажи ц/б от своего имени и за свой счет на основании договоров комиссии и поручения.

2. Дилерская деятельность – совершение сделок купли-продажи ц/б от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и продажи ц/б с обязательством покупки и продажи этих ц/б по объявленным ценам.

3. Депозитарнаядеятельность – деятельность по хранению ц/б и учету прав на ц/б.

4. Расчетно-клиринговая деятельность – деятельность по определению взаимных обязательств по поставке или переводу ц/б участникам операций с ц/б.

5. Деятельность по ведению и хранению реестра акционеров – деятельность, которую осуществляет реестродержатель – эмитент или независимая организация.

6. Расчетно-клиринговая деятельность по денежным средствам – деятельность по определению взаимных обязательств и поставке или перевозу денежных средств в связи с операциями с ц/б.

7. Деятельность по организации торговли с ц/б – предоставление услуг способствующих заключению сделок с ц/б между профессиональными участниками РЦБ включая деятельность фондовых бирж.

Фондовая биржа – некоммерческое партнерство осуществление посреднические услуги по организации РЦБ.

Доходы страховщика

Сущность и значение страховых организаций. Особенности структуры доходов и расходов этих организаций: их классификация и источники поступления. Специфика страхового бизнеса. Правовой анализ и признаки страховой премии. Расчет тарифов по числу договоров.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 22.09.2014
Размер файла 17,0 K
  • посмотреть текст работы
  • скачать работу можно здесь
  • полная информация о работе
  • весь список подобных работ
Читайте также:
Профессия страховщик: работа, зарплата, обучение

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Доходы страховщика

2. Сущность и состав страховой премии

Список использованной литературы

1. Доходы страховщика

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании – совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

– доходы от страховой деятельности,

Доходы от страховой деятельности. Доходы от страховых операций – основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

Выручка страховщика состоит из:

-страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

– вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;

– вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;

сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;

вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;

сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;

экономии средств на ведение дела по ОМС.

Внереализационные доходы включают:

– суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

– суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

– доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);

– доходы от размещения страховых резервов и других средств;

– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);

– доходы от сдачи имущества в аренду;

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

– доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

– имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;

-суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;

-суммы списанной кредиторской задолженности;

-суммы излишков товарно-материальных ценностей.

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

– доходы от страховых операций;

– доходы, косвенно связанные со страхованием;

– доходы от инвестиционной деятельности;

Доходы от страховых операций. – основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования и сострахования.

Участие страховой организации в системе перестрахования обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков, переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае – перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

-комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

-суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;

– доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);

– экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);

-доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям.

2. Сущность и состав страховой премии

Страховая премия является экономической категорией страхования, с помощью которой формируется страховой (денежный) фонд, а страховой фонд, в свою очередь, является средством перераспределения страховых рисков.

В легальном определении страховая премия означает плату за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Кроме данного определения правовой режим страховой премии установлен в ст. 11 Закона о страховом деле, предусматривающей, что страховая премия (страховые взносы) уплачивается страхователем в валюте Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Читайте также:
Страховое покрытие: понятие и оптимальная сумма в 2021 году

Правовой анализ изложенных норм законодательства позволяет выделить основные признаки страховой премии, характеризующие ее как существенный элемент страхования.

1. Прежде всего, следует отметить, что страховая премия является платой за страховую услугу, которую необходимо осуществить с целью получения страховой защиты. Соответственно, страховая услуга является платной, выраженной в определенном денежном эквиваленте.

2. Плата как источник возникновения страховой премии является формой вознаграждения страховщика, которую должен осуществить страхователь или выгодоприобретатель за оказываемую страховщиком страховую услугу.

3. Оплата страховой премии должна осуществляться в строго установленном порядке, который определяется договором страхования или законом. При этом порядок уплаты страховой премии подразумевает заранее определенный размер страховой премии, а также сроки и очередность уплаты (имеется в виду единовременно или в рассрочку).

4. Страховая премия подлежит оплате только в валюте Российской Федерации, а именно в рублях, и только деньгами, а не денежными эквивалентами (имеются в виду ценные бумаги, товары или встречные услуги).

Изложенные законодателем правила определяют, что стоимость страховой услуги устанавливается с помощью страхового тарифа, который обеспечивает соответствие страховой премии страховой сумме.

Страховой тариф (брутто-тариф) – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховой тариф состоит из нетто-ставки и нагрузки.

Нетто-ставка страхового тарифа – часть страхового тарифа, предназначенная для обеспечения текущих страховых выплат по договорам страхования.

Нагрузка – часть страхового тарифа, предназначенная для покрытия затрат на проведение страхования и создания резерва (фонда) предупредительных мероприятий.

Прибыль, или доход страховщика от проведения страховых операций, предусматривается только в составе нагрузки страхового тарифа.

Кроме этого, при расчете тарифных ставок с целью обеспечения эквивалентности в страховых обязательствах учитываются следующие факторы:

– статистика либо иная другая информация по определенному виду страхования, что позволяет оценить следующие величины:

а) вероятность наступления страхового случая по одному договору страхования,

б) средняя страховая сумма по одному договору страхования,

в) среднее возмещение по одному договору страхования при наступлении страхового случая;

– одно страховое событие не должно повлечь за собой сразу и одновременно несколько страховых случаев;

– расчет тарифов проводится при заранее известном числе договоров, которые предполагается заключить со страхователями.

При страховании новых видов рисков и отсутствии о них фактических данных, т.е. результатов проведенных страховых операций, эти данные могут оцениваться экспертным методом либо использоваться значения аналогичных показателей.

Нетто-ставка состоит из двух частей: основной части и рисковой надбавки.

– основная часть нетто-ставки должна соответствовать средним выплатам страховщика, зависящим от вероятности наступления страхового случая, средней страховой суммы и среднего возмещения;

– рисковая надбавка вводится для того, чтобы учесть вероятные превышения числа страховых случаев относительно их среднего значения.

Расчет рисковой надбавки зависит еще от трех параметров: числа договоров, отнесенных к периоду времени, на который проводится страхование, среднего разброса возмещений и гарантий, а также требуемой вероятности того, что собранных взносов хватит на выплату возмещения по страховым случаям. страховой доход премия тариф

Следует отметить также, что рисковая надбавка может рассчитываться либо для каждого риска в отдельности, либо по всему страховому портфелю в целом, что позволяет несколько уменьшить ее размер.

Особое значение для страховых правоотношений имеют порядок и условия уплаты страховой премии, от которых зависит ряд существенных обстоятельств, связанных с исполнением договора страхования.

Так, в частности, если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, то могут быть определены и последствия неуплаты в установленные сроки очередных взносов. Это довольно распространенная в страховой практике ситуация, когда по соглашению сторон договора страховая премия подлежит уплате в рассрочку, регулярными платежами, в виде страховых взносов.

Следует отметить, что уплата страхователем (выгодоприобретателем) страховой премии по договору страхования является его обязанностью, которую он должен исполнить надлежащим образом.

Соответственно, нарушение страхователем (выгодоприобретателем) данной обязанности подлежит рассмотрению как отказ от дальнейшего исполнения договора страхования. В таких случаях наступают последствия, предусмотренные правилами ст. 310 ГК РФ, которая устанавливает, что односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом. Что касается страхового законодательства, им не предусматриваются случаи, допускающие односторонний отказ страхователя (выгодоприобретателя) от оплаты очередного страхового взноса.

3. Задача

Стоимость объекта страхования – 250 тыс. р, страховая сумма -160 тыс. р, убыток страхователя в результате повреждения объекта – 80 тыс. р Чему равна величина страхового возмещения (использовать систему пропорциональной ответственности)?

Пропорциональная ответственность – система страхового обеспечения, при которой возникший в застрахованном имуществе ущерб возмещается в доле, равной отношению страховой суммы к стоимости застрахованного имущества.

Сущность системы пропорциональной ответственности заключается в том, что страховое возмещение зависит не только от размера ущерба и страховой суммы, но и от соотношения между страховой суммой и стоимостью (оценкой) имущества. Страховое возмещение выплачивается в такой части (процента) ущерба, какую часть страховая сумма составляет по отношению к стоимости (оценке) имущества, т.е.

где х – страховое возмещение;

а – размер ущерба;

в – страховая сумма;

с – стоимость имущества.

Величина страхового возмещения равна 51.2 тыс. р.

Список использованной литературы

1. Ефимов С.Л. Энциклопедический словарь. Экономика и страхование. – М.: Церих – ПЕЛ, 2007.

2. Страховое дело в вопросах и ответах. Учебное пособие для студентов экономических вузов и колледжей. Серия “Учебники, учебные пособия”. Составитель М.И. Басаков. Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2009

3. Сахирова Н.П. Страхование: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Сущность и значение страховых организаций. Особенности структуры доходов и расходов этих организаций: их классификация и источники поступления. Специфика страхового бизнеса. Понятие финансового результата и налогообложения в страховой деятельности.

контрольная работа [21,6 K], добавлен 11.01.2011

Сущность и правовой статус страховой организации как субъекта страховых отношений. Лицензирование деятельности страховых организаций. Государственный надзор за осуществлением страховой деятельности. Обеспечение финансовой устойчивости страховщика.

Читайте также:
Признание договора страхования недействительным: судебная практика

курсовая работа [53,0 K], добавлен 27.06.2012

Расчет размера страховых выплат по страхованию имущества по системе пропорциональной ответственности. Количество договоров страхования, которое планируется заключить за год. Значение брутто-ставки страхового тарифа. Финансовая отчётность страховщика.

контрольная работа [1,5 M], добавлен 09.03.2016

Общий порядок налогообложения страховых организаций. Налоговый учет доходов (расходов), резервов страховых организаций. Виды налоговых нарушений страховых организаций. Схемы уклонения от уплаты налогов страховых организаций.

курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.09.2006

Сущность и классификация доходов и расходов страховщика. Финансовые результаты деятельности страховой организации. Совершенствование методики оценки результатов деятельности и финансового состояния страховых компаний. Оптимизация страхового портфеля.

курсовая работа [240,7 K], добавлен 13.01.2010

Доходы и расходы страховой организации

Вы будете перенаправлены на Автор24

Доходы страховой организации

Доходом страховщика именуется общая сумма финансовых поступлений на его счета при осуществлении им страховой и другой, не запрещенной законом деятельности.

Доходы страховой компании разделяются на следующие группы:

  • от осуществления страховой деятельности;
  • от инвестирования;
  • доходы от деятельности финансового характера;
  • другие доходы.

Доходы от страховых операций являются основным источником формирования базы доходов страховщика. Основным источником таких доходов считаются взносы страхователей, либо премии страхования по договорам страхования прямого типа. Объем поступлений взносов по страхованию в страховую компанию находится в зависимости от структуры и состава портфеля по страхованию, тарифной (ценовой) политики, стратегии маркетинга и иных факторов.

Частично доходы страховая компания обретает от операций по перестрахованию и сострахованию. Принимая участие в совместном страховании, страховая организация берет на себя определенную часть общего риска (ответственности) по страховому договору, обретает соответственную часть общей премии по страхованию.

Заключение договоров на принятие рисков по перестрахованию дает страховой компании перестраховочную премию.

По условиям перестраховочного договора страховая компания-перестрахователь при наступлении страхового события обретает от перестраховщика возмещение по определенной доле убытков по рискам, которые переданы в перестрахование.

Инвестиционная деятельность страховых компаний основывается на использовании временно свободных средств резервов по страхованию и собственных средств в форме инвестиционных ресурсов. При этом в покрытие резервов по страхованию и собственных средств могут приниматься разные виды активов, состав которых устанавливается соответственными нормативно-правовыми актами и контролируется органами по страховому надзору.

Готовые работы на аналогичную тему

Находясь в распоряжении страховщика на протяжении определенного срока, резервы по страхованию согласно учрежденным правилами инвестируются в активы доходов и приносят страховой компании инвестиционный доход. С точки зрения возможностей обретения дохода от инвестиций резервы на долгосрочное страхованию жизни имеют наибольшую привлекательность, так как содержатся в распоряжении страховщика на протяжении длительного времени.

В объеме собственных средств страховой компании главным источником вложений капитала является нераспределенная прибыль.

Инвестиционные доходы формируются из процентов по ценным бумагам, поступлений за участие в уставных капиталах иных организаций, процентов от банковских вкладов, процентов от депо премий у перестрахователей, процентов от вкладов в недвижимость и иных поступлений.

Доход от инвестиций – важный источник дохода для страховых компаний. Помимо этого, за счет такого источника финансируются накопительные разновидности страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика, а также целевого инвестирования средств резервов по страхованию.

Доходы от финансовой деятельности

Страховые компании, которые созданы в форме акционерных обществ, являются эмитентами, принимая участие на вторичном рынке ценных бумаг, для получения дополнительного дохода в форме эмиссии.

В случае необходимости пополнения оборотных средств, организации страхования пользуются услугами банков, получая займы и кредиты.

С иной стороны, страховые компании самостоятельно могут выдавать займы и кредиты для хозяйствующих субъектов, ссуды для физических лиц по договорам на страхование жизни, тем самым обретая доходы в форме процентов за представленные средства.

Прочие доходы

Страховая компания в форме хозяйствующего субъекта обладает правом на осуществление основных средств, которые не используются в хозяйственной деятельности. В таком случае обретенная прибыль может рассчитываться как разность меж выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью основных средств, которая увеличена на сумму расходов, которые связаны с выбытием имущественной базы. В такой ситуации страховая компания имеет еще один вид дохода — арендную плату.

Часто источником доходов страховой компании является получаемая ею оплата за оказание консультационных и обучающих услуг.

Расходы страховой организации

В процессе собственной деятельности страховщик может нести определенные расходы, которые связаны с предоставлением защиты по страхованию, финансовой и инвестиционной деятельностью, с управлением и организацией компании и другой деятельностью. Особенности определения расходов страховых компаний отражаются в статье 294 Налогового кодекса РФ.

Главной статьей расходов страховой компании, связанных с выполнением страховых договоров и сострахования, являются выплаты по страхованию (оплаченные убытки). В случае досрочного изменения или прекращения страховых договоров и сострахования страховая компания понесет расходы, которые связаны с возвратом страхователям премий по страхованию и оплатой выкупных сумм.

Следующей по значимости статьей расходов являются отчисления в страховые резервы, которые предназначены для выполнения обязательств по страховым договорам в будущем.

При произведении операций по перестрахованию страховщик может нести траты в форме:

  • перечисления взносов по рискам, которые переданы в перестрахование;
  • возмещения долей убытка по рискам, которые принимались в перестрахование;
  • оплаты тантьемы и комиссионного вознаграждения.

Расходы на инвестиционную деятельности включают в себя:

  • траты, которые связаны с представлением за плату во временное использование активов компании;
  • расходы, которые связаны с продажей объектов инвестирования и вложений финансов;
  • расходы на управление инвестициями (содержание структурных подразделений, занятых управлением инвестициями).

Расходы на финансовую деятельность связаны: с возвратами сумм полученных займов, кредитов, и оплатой процентов по ним; с организацией выпуска ценных бумаг, акций и их продажами.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: